免税合并为什么产生递延所得税

『壹』 免税合并下递延所得税的确认问题。

这要区分同一控制和非同一控制，非同一控制下要确认。同时要学习过税法，因为非同一控制企业免税合并，合并方以公允价值入账，而税务上以账面价值，所以税会差异，要确认。

『贰』 免税合并 递延所得税负债 商誉

假设被合来并的s公司,除递自延所得税之外的资产为100,负债为50.
那么被购买方可辨认净资产为50.
假如合并成本为70
则商誉=70-50=20.
假如因商誉而确认递延所得税负债20*25%=5.
那么这时得到的被购买方可辨认净资产,要把这个5也要考虑进去.
得到净资产是100-50-5=45.
而合并成本是70,则商誉又将变为:70-45=25.
又要增加确认递延所得税负债(25-20)*25%=1.25.
同上面的道理,那净资产又跟着变了,商誉当然也会又跟着变.又要改变递延所得税.
从而陷入不断循环.
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『叁』 请问同一控制下的企业免税合并会产生递延所得税吗

合并报表上递延所得税对应科目不应该是商誉么，为什么是资本公积？

『肆』 应税合并与免税合并对递延所得税的确认有什么影响

请参照财税〔2009〕59《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》进行处理。

『伍』 应税合并和免税合并，确认递延所得税的区别

所得税税率变动，递延所得税，可以帐面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。

这是因为：

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异的时候，为了调整核算差异的。

按照这一种核算的方式，合营企业需要设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失后，本科目的余额也将为零。

会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，其中暂时性的，以后税务局就认可了，就是递延所得税。

(5)免税合并为什么产生递延所得税扩展阅读：

企业因为确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般情况下，应当记入所得税的费用，但是以下两种情况是除外的：

1、某项交易或事项按会计准则规定，应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

2、企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同的，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认，影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

特殊处理方面：

1、直接计入所有者权益的交易或事项，产生的递延所得税根据本准则第22条规定，直接计入所有者权益的交易或事项。

如果可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间，形成暂时性差异的，则应当按本准则规定，确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。

2、企业合并中产生的递延所得税，由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同的话，可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。

比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整企业合并中所确认的商誉。

3、按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。

『陆』 非同一控制下的企业免税合并中，确认因商誉差异形成的递延所得税负债，为什么将进一步增加商誉的价值

CPA中对免税合并中有相关的规定：非同一控制下免税合并，确认的递延所得税所对应的不是所得税费用，而是商誉。
如果将递延所得税计入所得税费用，则再确认商誉的时候会形成一个无限循环的状态。所以规定递延所得税不计入所得税费用，而是计入商誉。

『柒』 免税合并，非同一控制下会计处理按公允价值核算，产生递延所得税，这不是有税吗，为什么还叫免税合并呢

不是的，免税合并是指的被投资方对于合并日其资产、负债的评估增值部分不予交税，但是因此合并报表中资产、负债的账面价值与公允价值不等的情况，是需要确认暂时性差异，并确认相应的递延所得税的。

『捌』 免税合并与应税合并的区别以及这两种情况下对递延所得税处理方法的不同是什么

免税合并的情况下，在合并财务报表中对于商誉的账面价值和计税基础产生的暂时性差异，不确认递延所得税负债。

『玖』 为什么免税合并形成的商誉应纳税暂时性差异不形成递延所得税负债，不形成负债，那后期这部分差异的税还要

如果形成，会陷入死循环。
税不要交。

『拾』 请问为何免税合并要确认递延所得税

免税合抄并下认为该合并是免税的不交所得税，那么合并报表认可的是被投资单位资产、负债的公允价值，也就是合并报表认为是购买被投资单位，应当按照被投资单位的公允价值在合并报表填列，作为合并报表账面价值，而税法认为是免税的，认可的是其原来的账面价值为计税基础，那么合并报表账面价值与计税基础产生差异，需要确认递延所得税，但是不一定是递延所得税负债，也可能是递延所得税资产，应税合并相反，税法和合并报表都认可公允价值，不产生差异，不确认递延所得税。