免税普票进项票怎么记账

1. 增值税免税企业收到增值税专用发票后应如何进行账务处理

增值税减免账务处理
对于流转税减免和返还的会计处理，财政部曾经在财会[1995]6号文件中作出过比较明确的规定。

增值税直接减免的会计处理

增值税的优惠政策包括返还和减免，返还的形式有即征即退、先征后退以及先征税后返还；增值税的减免优惠主要体现为法定减免（直接减免）和政策行临时减免，例如财税［2001］113号文件规定，农膜、农机、化肥等农业生产资料实行政策性临时免征增值税。
在财政部财会[1995]6号文件中规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

（一）如果纳税人销售的项目部分免征增值税
例：某增值税一般纳税人2005年4月购进聚氯乙烯一批，取得的增值税专用发票注明：价款100万元，进项税额17万元，款项已付，材料已验收入库。2005年5月加工生产为塑料餐具和农膜两种产品，并且全部对外销售，塑料餐具和农膜的不含税销售额分别为75万元，总计销售额150万元，已按要求开出专用发票及相关凭证，款项均已经收到。除此之外，假设本月无其他生产销售行为。依据题意作会计处理。

1、购进货物且进项税额符合抵扣条件，作会计分录：
借：原材料 1000000
应交税金—应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000

2、销售塑料餐具作会计分录：
借：银行存款 877500
贷：主营业务收入 750000
应交税金—应交增值税（销项税额） 127500

3、按照《增值税暂行条例》规定：用于免税项目的购进货物或应税劳务，其已经抵扣的进项税额必须转出。由于农膜暂时免征增值税，其已经抵扣的进项税额就必须转出。但是，在购进项目既用于应税项目又用于免税项目的情况下，对于免税项目应计算分摊的进项税额，目前认为比较科学的方法是采用销售额比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。
由于塑料餐具和农膜的销售额各占50％，作会计分录：
借：主营业务成本 85000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 85000

从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通、应税劳务中各个环节的新增价值征收的一种流转税。税法规定的免税项目在流转过程中仍然会有新增价值，即仍然负有纳税义务，而免税则是国家出于特定目的将其本该征缴的税额不予征缴，转作国家对纳税人的一种“补贴”。但是，增值税实行税负转嫁，纳税人和负税人可能不是同一主体，因此，这里的免税只能是针对纳税人而言，而负税人则不一定享有这种优惠，即纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票而只能开具普通发票。
（二）如果纳税人销售的项目全部免征增值税
如果纳税人销售的项目全部属于增值税的免税项目，还需要从两方面进行分析：
1、如果纳税人开始购进货物或者劳务时不准备或者不明确要用于免税项目，而在生产过程中其用途发生了改变，最终全部用于了免税项目，即纳税人对外销售的全部是增值税免税项目，其会计处理类同于第（一）种情况，可比照进行。
2、如果纳税人开始购进货物或者劳务时就已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进项目的进项税额应计入采购成本，因而也不存在进项税转额转出以及减免税款等问题，或者说已经超出了增值税的征税范围。

2. 开具的普通发票税额是免税的怎么做账

借：银行存款（或现金）

贷：主营业务收入

免税发票通常用于下岗、残疾、版失业人员等从事的餐饮服务权行业。

增值税免税收入，就是不涉及增值税销项税额的收入，开具增值税普通发票时，选择免税货物（劳务），那么开出来的发票就是不含税金额。如果开具网络发票或手工发票，直接开免税金额就可以了。

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注意事项：

1、纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天。

2、发票内容要根据实际销售内容如实开，不能虚假开票，虚假开票被税务局发现，不仅会罚公司款，还会吊销会计执业资格。

3、开具的发票要有产品的明细，不能模糊的开，比如办公用品等，这些模糊的内容不允许出现，如果发票的确要开办公用品，就必须附有销货清单，清单上要有明细。

3. 增值税普通发票如何入账

现在电脑开具的增值税普通发票的样子和增值税专用发票的样子一样，只是名字不一样，取得这样的发票以后，只能以上面的价税合计的金额作为成本或费用，不能把其中的税金作为进项税。

4. 增值税普通发票怎么做账

可以，和其他的普通发票做账是一样的，只不过因为你购买东西的公司是增值专税属一般纳税人，所以他们的手写发票都是机打的增值税发票而已

付汽车维修费：
借：管理费用－汽车费用
贷：库存现金/银行存款/应付账款－XX公司

购食品
借：管理费用－招待费
贷：库存现金/银行存款/应付账款－XX公司

希望可以帮助你：）

5. 开具增值税普通发票如何做分录

会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

账务处理：

1、小规模纳税人采购等业务的账务处理。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税普通发票(不能取得专用发票)上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2、小规模纳税人销售业务的账务处理。

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额作以下账务处理：

借：应收账款、银行存款等科目(应收或已收的价税合计金额)

贷：主营业务收入、工程结算等科目(不含税金额)

应交税费——应交增值税(税款)

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

3、小规模纳税人视同销售业务的账务处理

小规模纳税人发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按简易计税方法计算的应纳增值税额，做以下账务处理：

借：应付职工薪酬、利润分配

贷：应交税费——应交增值税

4、交纳当月应交增值税的账务处理。

借:应交税费——应交增值税

贷:银行存款

5、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定(财税[2012]15号)，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用(财务软件需在借方用负数处理)

6、关于小微企业免征增值税的会计处理规定

(1)小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费：

借：应收账款、银行存款等科目(价税合计金额)

贷：主营业务收入、其他业务收入(不含税收入金额)

应交税费——应交增值税(按征收率计算)

(2)在月末或季度末增值税纳税申报，不符合免征增值税条件时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

(3)在月末或季度末增值税纳税申报，并符合免征增值税条件时：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收-政府补助

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增值税普通发票和普通发票的区别：

1.通常说得普通发票和增值税发票都是增值税发票，普通发票普通增值税发票 增值税发票增值税专用发票，区别是增值税普通发票是不可以抵扣税款的，而增值税专用发票可以抵扣进项税款。

2.发票为什么能抵税是基于中国不重复征税和在流转中征税的税收政策。增值税是流转税，在流转的每个环节征收，那么在后一征收环节就会有该货物在前一环节已征收的税金，那么基于政策就要抵减已税款。

6. 增值税的普通发票怎样做账务处理进项为普票。我是一般纳税人

对方开具的增值税普通发票，
借：原材料23400（价税合计）
贷：现金版或银行存款23400
销售时，权
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项）
结转成本，
借：主营业务成本23400
贷：原材料23400

7. 收到增值税普通发票如何入账

收到增值税普通发票，小规模和一般纳税人的会计分录是一样的：

借：原材料(或库存商品、固定资产、低值易耗品等科目)

贷：银行存款(或应付账款、预付账款等科目)

收到增值税普通发票，小规模和一般纳税人都不能做进项税额抵扣。增值税一般纳税人取得普票，因为不是专票，就不能抵扣。小规模纳税人本身就不可以抵扣增值税进项税额，所以，小规模和一般纳税人收到增值税普通发票，只能把进项税额资本化。

(7)免税普票进项票怎么记账扩展阅读：

一、增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证。

第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。

二、增值税普通发票第二联（发票联）采用防伪纸张印制。代码采用专用防伪油墨印刷，号码的字型为专用异型体。各联次的颜色依次为蓝、橙、绿蓝、黄绿和紫红色。

三、凡纳入“一机多票”系统（包括试运行）的一般纳税人，自纳入之日起，一律使用全国统一的增值税普通发票，并通过防伪税控系统开具。

对于一般纳税人已领购但尚未使用的旧版普通发票，由主管税务机关限期缴销或退回税务机关；经税务机关批准使用印有本单位名称发票的一般纳税人，允许其暂缓纳入“一机多票”系统，以避免库存发票的浪费，但最迟不得超过2005年年底。

四、增值税普通发票的价格由国家发改委统一制定。

五、各级税务机关要高度重视“一机多票”系统的试运行工作，切实做好新旧普通发票的衔接工作。要掌握情况，统筹布置，合理安排．确保“一机多票”系统顺利推行。

8. 一般纳税人购进商品开普票怎么入账

一般纳税人购进商品开普票，除购进免税农产品等税法规定可以计算抵扣进的专情形外属，一般不能抵扣进项税额，按普票价税合计计入采购成本，财务处理为：
借：库存商品
贷：银行存款等

《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》（财政部财会[2006]18 号）
“1405 库存商品”科目：
购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目。委托外单位加工收回的商品，按商品进价，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。

9. 免税企业的增值税进项发票如何入账，国税申报时进项税款是否要填

根据《增值税暂行管理办法》：企业销售免税产品不得开具增值税专用发票，如违规开具版专用发票则产品不得免权税。购买方购进免税产品所取得发票抵扣联已列入进项税的，要做进项税转出。
综上，免税产品生产企业开具专用发票违规，取得发票方应该做进项税转出处理。

10. 免税企业的进项增值税发票如何入账

对于企业经营免税范围的商品，其免税商品承担的进项税额不予抵扣，则这些版进项税额直权接记入商品的成本。对于增值税专用发票，你可以进行认证，也可以不进行认证，进项发票的抵扣联要与发票联一起做帐即可，也可以单独装订，但一定不要丢掉，否则会给你带来罚款的损失。