小企业免税应该记什么科目

1. 小规模纳税人免征增值税账务如何处理

小规模纳税人如何核算免征的增值税，应根据其适用的会计准则来进行分析。
一般情况下，小规模纳税人适用《小企业会计准则》较多，但《小企业会计准则》也规定符合条件的小企业也可以适用《企业会计准则》。
1、《企业会计准则》
如适用《企业会计准则》，应通过“其他收益”科目进行核算。
根据《关于印发修订<企业会计准则第16号—政府补助>的通知》(财会〔2017〕15号)，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上，多带带列报“其他收益”项目，在该项目中反映计入其他收益的政府补助。增值税是因为企业实现销售收入而产生的，显然其免税额是与企业日常活动相关的政府补助，应通过“其他收益”科目进行核算。
2、《小企业会计准则》
如适用《小企业会计准则》，应通过“营业外收入”科目进行核算。
根据《关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会〔2011〕17号）之附件《小企业会计准则—会计科目、主要账务处理和财务报表》, 《小企业会计准则》并会计科目未设“其他收益”科目，其规定“5301营业外收入”科目核算小企业实现的各项营业外收入。
“5301营业外收入”科目包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
故其免征的增值税应通过“营业外收入”科目进行核算。</p

2. 小规模纳税人免税的增值税账务处理

按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。
附简易处理方式：
借：银行存款（现金）

贷：主营业务收入（不含税）
贷： 应交税费--应交增值税
借：应交税费--应交增值税
贷：营业外收入--税费减免
注：附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，零申报即可。

但现在的问题是老板有时会问你咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或是代开发票交纳的科额是多少，要是按照小企业会计准则中那样处理，你就不得不去翻看凭证，然后再加加减减。现在针对这种情况，我给出一种解决方案：
设置如下科目
应交税费—应交增值税（应交税金） 应交税费—应交增值税（已交税金） 应交税费—应交增值税（减免税金） 应交税费—未交增值税
下面举例来说明如何应用这些科目
例1：1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款1030元，
借：银行存款 1030
贷：主营业务收入 1000
贷：应交税费—应交增值税（应交税金）30
2.A小微企业本月在税务机关代开发发票500元，发票上注明增值税额为15元，在代开发票时已缴纳。
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 15
贷：现金或银行存款 15
借：银行存款 515
贷：主营业处收入 500
贷：应交税费—应交增值税（已交税金）15
月末或是季末处理：
借：应交税费—应交增值税（应交税金） 30
贷：应交税费—应交增值税（减免税金）30
借：应交税费—应交增值税（减免税金） 30
贷：营业外收入（减免税金） 30
附加税处理：如果本月没有代开发票且享受免税则不需要做任何账务处理。因为附加税是根据实际缴纳的增值税计片。本例中在税务机关代开过发票，已预缴过增值税，所以得进行附加税的处理。
借：主营业务税金及附加 15X12%=1.8
贷：应交税费—应交城市建设维护税 15X7%=1.05
贷： 应交税费—应交教育费附加 15X3%=0.45
贷： 应交税费—应交地方教育费附加 15X2%=0.3
次月缴纳附加税时会计处理
借：应交税费—应交城市建设维护税 15X7%=1.05
借： 应交税费—应交教育费附加 15X3%=0.45
借： 应交税费—应交地方教育费附加 15X2%=0.3
贷：银行存款 1.8
例2：B小微企业本月销售一批货物收到含税价格41200元。
借：银行存款 41200
贷：主营业务收入 40000
贷：应交税费—应交增值税（应交税金）1200
月末或季末处理：
借：应交税费—应交增值税（应交税金） 1200
贷：应交税费—未交增值税 1200
附加税处理
借：主营业务税金及附加 1200X12%=144
贷：应交税费—应交城市建设维护税 1200X7%=84
贷： 应交税费—应交教育费附加 1200X3%=36
贷：应交税费—应交地方教育费附加 1200X2%=24
次月缴纳增值税及附加税时：
借：应交税费—未交增值税1200
贷：银行存款 1200
借：应交税费—应交城市建设维护税 1200X7%=84
借：应交税费—应交教育费附加 1200X3%=36
借：应交税费—应交地方教育费附加 1200X2%=24
贷：银行存款 144
至此小微企业增值税账务处理流程介绍完毕，这样处理后是不减免税金，已交税金一目了然了。
注：企业实际缴纳的税金为未交增值税科目借方发生额与已交税金借方发生额合计。

3. 请问新企业所得税法中减免税款应该计入哪一个会计科目

你的问题中减免的税款是指减免的所得税还是所有的减免税？只有减免的增值税才转版入\“补贴收权入”（执行《企业会计制度》的）或\“营业外收入”，其他减免税，直接冲减已经的税金。比如减免营业税的，借记：应缴税费——应交营业税，贷记：营业税金及附加；减免所得税的，借记：应缴税费——应交所得税，贷记：所得税费用。

4. 小规模纳税人企业所得税免税账务处理

一、账务处理
计提所得税：
借：所得税费用
贷：应交税内费-应交所得税
申报减免容：（红字冲回）
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
缴税：
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
结转所得税费用：
借：本年利润
贷：所得税费用
二、我们是小规模企业适用《小企业会计准则》，《小企业会计准则》第六十九条第（三）项：小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。
小型微利企业减免所得税属于征前减免，所以减征的所得税不计入营业外收入，也不作相关会计处理。

5. 小微企业免所得税需计入营业外收入吗

执行小企业会计准则的小微企业，免所得税不需计入营业外收入；版执行企业会计权准则的小微企业，免所得税需计入营业外收入。

《小企业会计准则释义》对政府补助的解释，“除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、抵免税额、加计扣除等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助”。
所以，小企业应将收到的全部价款计入收入，不必再价税分离后通过“应交税费”科目将减免的增值税和营业税记入“营业外收入”科目。
执行小企业会计准则，不用通过营业外收入（补贴收入）核算。

6. 我小微企业增值税免税，是计入其他收益科目，还是按照原来计入营业外收入科目

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

根据财税〔2014〕71号、财税〔2015〕96号〕、财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2014年第57号、2016年第23号等税收政策的规定：

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的增值税小规模纳税人，2017年12月31日前，月销售额2万元(含本数)至3万元(按季纳税9万元)的单位和个人，暂免征收增值税。

(6)小企业免税应该记什么科目扩展阅读：

注意事项：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

小微企业免征增值税的会计处理规定发生重大变化，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。

在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入其他收益，借记应交税费——应交增值税科目，贷记其他收益科目，不能再计入营业外收入科目或主营业务收入科目。

7. 小微企业免征的增值税，入到哪个会计科目

小规模纳税人（不是小微企业，小微企业也可能是增值税一般纳税人，不享受增值税减免优惠）企业免征增值税时，

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》（财会[2013]24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。

(7)小企业免税应该记什么科目扩展阅读：

为减轻小型微型企业负担，促进小型微型企业健康发展，2011年11月，财政部会同国家发展改革委印发通知，决定从2012年1月1日至2014年12月31日，

对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体包括有企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。

通知指出，各有关部门要督促本系统内相关收费单位加强对小型微型企业享受收费优惠政策的登记备案管理，确保符合条件的小型微型企业享受收费优惠政策。

各省、自治区、直辖市财政、价格主管部门要通过多种新闻媒体，向社会公布对小型微型企业免征的各项行政事业性收费，使小型微型企业充分了解和享受收费优惠政策。

同时，要加强监督检查，对不按规定落实免征行政事业性收费政策的部门和单位，要按规定给予处罚，并追究责任人员的行政责任。

8. 关于小规模纳税人减免税的账务处理

把减免的税款计入来营业外自即可，小规模纳税人最常见就是增值税减免，例如：

借：应收账款

贷 主营业务收入

应交税费-应交增值税 -未交增值税

借 应交税费-应交增值税-未交增值税

贷 营业外收入

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；

“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

(8)小企业免税应该记什么科目扩展阅读

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。