出口免税怎么处理

1. 请教：出口退、免税账务处理

(1)出口200
000元(免增值税)
借:应收账款-XXX
200
000
贷:主营业务收入200
000
(2)取得进项发票,如果当月已认证内通过的
借:原材料容100
000
应交税费-应交增值税(进项税额)17
000
贷:应付账款117
000
如果当月未认证,或认证未通过的
A
借:原材料100
000
待摊费用
17
000(过渡用,下期认证通过后转出)
贷:应付账款117
000
B
下期认证并通过后
借:应交税费-应交增值税(进项税额)17
000
贷:待摊费用
17
000
另:如果你是以走合同直接出口,则不存在进项税额转出;如果是转厂出口,
则还要做一笔分录:
借:主营业务成本(=本月转厂销售额/本月销售总额*本月认证通过进项额)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果你是一般贸易出口,则做如下分录:
借:主营业务成本(=本月一般贸易出口额*(该商品征税率-退税率))
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
以上,应该可以帮到你.

2. 请问：出口货物免税申报该如何操作

外贸出口退税详细操作流程:
1、下载外贸企业出口退税申报系统10.0，生产企业安装后通过系统维护进行企业信息设置。
2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。
6、网上预申报和察看预审反馈。
7、在申报系统中录入 单证 备案数据。
8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和 海关 代码。
10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税;(需要在出口日期算起90天内进行正式申报)。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下：
一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。
本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
三、有关计算方法。
（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
其中：
1．出口货物离岸价（fob）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国家机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
2．免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
（三）当期应退税额和免抵税额的计算
1．如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2．如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证
（一）基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。
（二）所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列凭证：
l.出口货物报关单（出口退税专用）
2.出口发票
3.出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明
4.代理出口证明
5.增值税专用发票
6.国税机关要求提供的其他凭证
五、生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定一的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。
六、各级国税机关可根据本地区生产型出口企业户数及出口量多少等实际情况，设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位，进一步强化征退税机构相互配合，征退税信息的衔接，要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统，加强出口货物退（免）税的管理。
七、国税机关要按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知》（财预字〔1998〕242号）有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手致，同时要在年度出口退税计划内优先保障免、抵税额调库。
八、各级国税机关要按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发〔1998〕95号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知》（国税发〔2001〕83号）等有关规定对出口货物的生产企业实行分类管理。对a、b类企业要简化管理手续；对c类企业按规定的程序严格审核管理；对d类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免、抵、退税。对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。
九、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，比照本通知有关规定实行免、抵、退税管理办法。
十、财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对“免、抵”税额调库的日常监督，在年度清算结束后，根据国税机关抄送的“免、抵”税额审核文件，对上年“免、抵”税额调库情况进行专项重点抽查，并将检查结果上报财政部，抄送国家税务总局和中央总金库。对违反规定的调库行为，将追究当事人和有关领导的责任。
十一、企业采取非法手段骗取免、抵、退税或其他违法行为的，除按规定计算补税外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚。
十二、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。
十三、免、抵、退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行，《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定、调整。
十四、本通知从2002年1月1日起执行（以生产企业将货物报关出口并按现行会计制度有关规定在财务上作销售的时间为准）。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

参考资料：财税[2002]7号

3. 小规模外贸企业出口免税账务如何处理

小规模纳税人出口，免增值税。
出口时：
借 应收账款
贷 主营业务收入 （含税金额）

进货
借：库存商品 （含税金额）
贷：应付账款

进销两个环节，都不必涉及增值税科目。

4. 出口免税问题

出口免税—— 一般贸易出口免税
流转税方面，国家根据社会发展的需要，先后制定了诸多优惠政策。这些优惠政策有的只适用于外商投资企业，有的同时适用于外商投资企业和内资企业。概括起来，主要有：出口免税、出口退税、采购国产设备退税、饲料企业免税、废旧物资回收先征后返、资源综合利用产品免税以及对部分农业生产资料免税等优惠政策。其中，对部分农业生产资料的免税，从1996年开始，国家是逐年下文明确的，在此不作介绍，有关这方面免税的政策和操作办法，企业可以到其主管税务机关咨询。

下面就上述除农业生产资料以外的免税项目，分别介绍如下：
出口免税：
出口免税，是指外商投资企业生产货物或购买货物后直接出口或委托出口，国家给予免征增值税和消费税。现行外商投资企业出口免税，可分为一般贸易出口免税、加工贸易免税和加工贸易间接出口免各三种情况。
(一) 一般贸易出口免税
一般贸易出口免税，主要适用于1993年12月31日以前批准成立的外商投资企业(以下简称老企业)和1994年1月1日以后批准成立的外商投资企业(以下简称新企业)中属于增值税小规模纳税人的企业以及经省级外经贸部门批准收购货物出口和生产特定产品出口的被认定为增值税一般纳税人的新、老外商投资企业。
1、 政策规定
(1) 1994年8月25日财政部、国家税务总局(94)财税字058号文件、1995年2月7日国家税务总局国税发(1995)019号文件和1996年7月8日 国家税务总局国税发(1996)123号文件规定：1993年12月31日前批准成立的外商投资企业生产的货物直接出口或委托出口的，除原油、糖和国家禁止出口的其他货物(包括牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)外，免征增值税和消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理。
对外商投资企业(国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业除外)经省级外经贸主管部门批准收购货物出口的，目前实行免税政策，不退税。
(1) 1995年11月23日，财政部、国家税务总局财税字(1995)092号文件规定：小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
(1) 1994年2月18日，国家税务总局国税发(1994)031号文件规定：企业出口的避孕药品和用具、古旧图书、卷烟，免征增值税、消费税。
(1) 1999年10月8日，国家税务总局国税发(1999)189号文件规定：自1999年11月1日起，老外商投资企业自营或委托出口的货物由原出口免税办法改为出口退税办法。如老外商投资企业要求对出口货物继续免税，可在1999年11月底前，向主管征税机关提出申请，经批准，其出口货物在2000年底前，继续实行出口免税政策。从2001年1月1日起，其出口货物改按退税办法。
1、 操作办法
(1) 免税申报
外商投资企业生产货物直接出口或委托代理出口，应在货物报关出口并在财务上作销售后，按月向主管机关报送下列材料：
① 外商投资企业出口产品免税申请表；
① 出口货物报关单(原件)；
① 出口商品发票；
① 出口收汇核销单(原件)；
① 结汇水单(复印件)；
① 为生产出口货物购买国内原材料所发生的增值税专用发票抵扣联(原件)；
① 出口销售明细帐。
对于经省外经贸部门批准收购货物出口的，申请免税时，还应提供省外经贸部门的正式批文。
对于委托代理出口的货物，还应提供代理出口协议和《代理出口货物证明》。
(1) 免税审批
主管国税机关接到企业的申请免税材料后，经初审符合规定的，报送市地国税局涉外税收管理机构审核审批。
出口免税—— 进料加工免税
进料加工免税
进料加工是指经国家批准有进出口经营权的企业，专为加工出品商品而用外汇购买国外原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物，经加工成成品或半成品返销出品的业务。
进料加工复出口免税，在2000年底前，仅适用于申请继续免税的老外商投资企业。从2001年1月1日起，新、老外商投资企业从事进料加工复出口业务，都实行出品退税政策。
进料加工免税，分进料加工直接出口免税和进料加工间接出口免税。进料加工直接出口，是指外商投资企业以进料加工方式进口料件，经加工后直接报关出口的加工贸易形式。进料加工间接出口，是指外商投资企业以进料加工方式进口料件加工后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的加工贸易形式。
1、 进料加工直接出口
(1) 政策规定
1994年11月7日，国家税务总局国税发(1994)239号文件规定：外商投资企业以进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税，加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。
(1) 操作办法
① 免税申报
企业应在加工货物报关出口并在财务上作销售后，向主管国税机关提出免税申请， 并附送如下资料：
A海关核签的进料加工登记手册；
B进料加工贸易合同；
C外商投资企业进料加工货物免税申请表；
D进料加工出口货物报关单(原件)；
E外销发票；
F出口收汇核销单(原件)；
G结汇水单(复印件)。
① 免税审批
主管国税机关接到企业的申请资料后，经初审，对符合条件的，要上报市地国税局的涉外税收管理部门审核审批。
1、 进料加工间接出口
(1) 政策规定
1994年11月7日，国家税务总局国税发(1994)239号文件规定：外商投资企业(简称"上游企业")用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业(简称"下游企业")进行再加工、装配后出口的，免征生产环节的增值税、消费税。
1996年7月8日，国家税务总局国税发(1996)123号文件又规定：关于间接出口免税的有关规定仅适用于老外商投资企业之间开展的间接出口业务。
(1) 操作办法
① 上游企业免税申请
上游企业应在"报关出口"(即转让下游企业)后10日内向主管国税机关提出免税申请，并附送如下资料：
A海关监管手册；
B与下游企业签订的加工合同；C销售给下游企业的发票；
D间接出口产品免征增值税、消费税申请表；
E加盖"不作出口海关统计"戳记的出口货物报关单(原件)。
① 下游企业免税申请
下游企业应在报关出口后30日内，向其主管国税机关提出免税申请，并附送如下资料：
A海关监管手册；
B与上流企业签订的加工合同；
C外销发票；
D间接出口产品免征增值税、消费税申请表；
E出口货物报关单(原件)；
F出口收汇核销单(原件)；
G结汇水单(复印件)。
① 上游企业和下游企业的主管国税机关接到企业的申请资料后，经初审，对符合规定的，要上报市地国税局的涉外税收管理部门审批。
如何办理一般原产地证书的注册及签证
中华人民共和国出入境检验检疫局设在各省、市、自治区的出入境检验检疫机构负责签发一般原产地证明书（以下简称CO证书）。汕头出入境检验检疫局作为汕头地区的签证机构，为帮助出口企业加深对CO证书有关规定的了解，就如何申办CO证书业务作一介绍：
一、企业具备什么条件才有资格向我局申请注册：
在中华人民共和国境内依法设立、享有对外贸易经营权的企业，从事"来料加工"、"来样加工"、"来料装配"和"补偿贸易"业务的企业，外商投资企业，可以向我局申请注册。
二、办理注册手续的程序：
申请单位向我局申请办理一般原产地证的注册时，应持单位营业执照、主管部门批准的对外贸易经营权证明文件及有关资料，前来办理，对申请单位在保密情况下提供的材料，我局给予保护。
申请单位的印章和证书手签人员的姓名在申请单位注册时应进行登记，并保持一定的稳定性，企业印章、手签人员如有更改，申请单位应事先向我局报告。
三、如何申领CO证书：
1、我局在受理CO证书的签证时，本著扶持企业、服务外贸的宗旨，对货物装运报关出运后15天内到我局申请签证的，签发正常证书；超过15天的，申请后发证书。办理后发证书时，企业需提供出口报关单或提单，经签发机构领导审批后，签后发证书。企业到我局申领正常或后发证书时，均立等可取。
2、企业申请签证时，应持申请单、出口发票及缮制好的证书前来办理，所附出口发票格式无硬性规定，既可打印缮制，也可手写，特殊情况，发票复印件加盖印章也可以接受。
3、申请单位要求更改或补充已签发原产地证书内容时，必须填写更改申请单，申明更改理由并提供依据，经签证机构领导审批后，收回原发产地证书，换发新证。
4、如已签发的证书遗失或损毁，申请单位必须先向中国出入境检验检疫局主办的《国门时报》登报声明，我局凭《国门时报》编辑部出具的回执及申请单位的书面申请和有关依据，经签证机构领导审批后，予以重新办理申领证书，并在重新签发的证书上注?quot;××年××月××日签发第××号原产地证书作废"。
5、我局为方便出口企业，在简化手续方面采取有效措施。凡已在我局办理普惠制产地证注册登记的企业，如需增加一般原产地注册者，无须提供相关单据，由我局直接在其普惠制注册档案上增加一般原产地注册登记。

出口免税

1.退回货物退税。已征收出口关税的出境货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式向海关申请退还关税。(条例第50条)
2.安家物品免税。获准出境定居的旅客携运出境的安家物品，除国家禁止或限制出境的物品外，可免税放行。（办法第21条)
3.铝材废料免税。从1997年11月1日起，对易拉罐生产列名企业使用进口铝材生产内销易拉罐所产生的废品和边角余料，出口时免征出口关税。（署税字〔1997〕867号）
4.出口产品免税。经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海、沿江、内陆开放城市、洋浦开发区、苏州工业园区、福州马尾台商投资区、保税区区内的企业生产的出口产品，免征出口关税。
5.转口货物免税。转口货物按保税货物处理或存入保税仓库，复出口的，免征出口关税。

5. 出口免税账务处理怎么做

出口免税主要来适用于生产性企业的自小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。

在财务核算上要注意区分一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种不同的情况。具体操作是，首先将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。

其次，因为是出口免税，应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额进行进项转出，计入主营业务成本。如果该企业是生产企业，除了有出口免税收入之外，还有出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。

例如：飞飞公司为一家生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元。假设A商品为免税商品，汇率比例是：100美元=680元人民币，飞飞公司该月无留抵税额。

会计处理如下：
1.计算出口销售收入
借：应收账款 680000
贷：主营业务收入——外销收入 680000

6. 出口免税账务处理怎么做,请大家帮个忙

出口免税主要适用复于生产性制企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。在财务核算上要注意区分一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种不同的情况。具体操作是，首先将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。其次，因为是出口免税，应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额进行进项转出，计入主营业务成本。如果该企业是生产企业，除了有出口免税收入之外，还有出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。
例如：飞飞公司为一家生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元。假设A商品为免税商品，汇率比例是：100美元=680元人民币，飞飞公司该月无留抵税额。
会计处理如下：
1.计算出口销售收入
借：应收账款 680000
贷：主营业务收入——外销收入 680000

7. 出口货物免税的会计处理

1、应纳税额
200*17%-100*17%+200*(17%-13%)=34-17+5=22
其中不予免抵退200*（17%-13%）=5
分录
借：主营业务成本 5
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、免抵退税额
200*13%=26

3、应退税额22
借：应收补贴款--出口退税 22
贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 22

4、免抵税额26-22=4
借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 4
贷：应交税费--应交增值税（出口退税） 4

汇率要在年初去国税局备案，一般采用月初或业务发生当天外管局公布的汇率中间价。一经备案，一年内不得变更。

8. 出口免税发票开成应税怎么解决

把应税发票作废（红冲）后，开具新的免税发票即可。
开具时发现有误的，可版即时作废。权收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。
根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知
第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
根据《增值税专用发票使用规定》
第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；
抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

9. 出口销售不能免税如何账务处理

需要 发 ======票我们，开

10. 进出口贸易免税如何办理

任务中