超市的購物卡銷售開什麼稅目

A. 超市銷售購物卡是否需要繳納增值稅，是否應當給購卡者開具發票

納稅人以銷售單用抄途商業預付卡方式銷售貨物、服務的，應界定為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第一款和《財政部國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）第四十一條第一款的銷售結算方式，即屬於直接收款方式銷售貨物或服務，應在銷售單用途商業預付卡並收取銷售款同時（不論是否開具銷售發票）確認納稅義務發生時間。因此，超市銷售購物卡的，應該在銷售購物卡的時候確認收入的實現，計算繳納增值稅，並向購卡者開具發票。

B. 買購物卡可以開增值稅專用發票嗎

《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）：三、單用途商業預付卡（以下簡稱「單用途卡」）業務按照以下規定執行：
（一）單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱「售卡方」）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發 票，不得開具增值稅專用發 票。
單用途卡，是指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限於在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。
發卡企業，是指按照國家有關規定發行單用途卡的企業。售卡企業，是指集團發卡企業或者品牌發卡企業指定的，承擔單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關業務的本集團或同一品牌特許經營體系內的企業。
（二）售卡方因發行或者銷售單用途卡並辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。
（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發 票。
（四）銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，並在備注欄註明「收到預付卡結算款」，不得開具增值稅專用發 票。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發 票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。
四、支付機構預付卡（以下稱「多用途卡」）業務按照以下規定執行：
（一）支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發 票，不得開具增值稅專用發 票。
支付機構，是指取得中國人民銀行核發的《支付業務許可證》，獲准辦理「預付卡發行與受理」業務的發卡機構和獲准辦理「預付卡受理」業務的受理機構。
多用途卡，是指發卡機構以特定載體和形式發行的，可在發卡機構之外購買貨物或服務的預付價值。
（二）支付機構因發行或者受理多用途卡並辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。
（三）持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發 票。
（四）特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發 票，並在備注欄註明「收到預付卡結算款」，不得開具增值稅專用發 票。
支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發 票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。

C. 大潤發買購物卡可以開增值稅發票嗎

購物卡可以，預付卡不可以。

1 商場零售給消費者不能開增值稅專用發票，商場購物索取的發票為普通發票。

2 作為消費者來說，普通發票是購物的憑證而已。

3 普通發票一般不能夠作為抵扣的憑證。 增值稅專用發票可以作為一般納稅人抵扣的憑證， 其開具的主體： 增值稅一般納稅人的銷售可以開，稅務局也可以代小規模納稅人開。

4 開具的范圍： 免稅項目，非應稅項目不能開。

企業購進超市購物卡，只能取得增值稅普通發票。《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規定，單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱售卡方）銷售單用途卡，不繳納增值稅。

售卡方應按規定向購卡人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。因此，企業在購買超市購物卡時，可取得稅率欄為「不征稅」的增值稅普通發票，按預付款項進行核算，由於支出尚未實際發生，相關支出不得稅前扣除。

如果將購物卡發放給企業員工，盡管可能尚未實際消費（即購買貨物或服務），但因購物卡的所有權已經從企業轉移至員工，企業購買購物卡的相關支出可以在企業所得稅稅前扣除。

根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號，以下簡稱34號公告）等的規定，可作為工資、福利費進行核算，並按規定在企業所得稅稅前扣除。

(3)超市的購物卡銷售開什麼稅目擴展閱讀

國稅總局日前下發《關於進一步加強商業預付卡稅收管理的通知》，嚴格要求發卡人和銷貨方如實開具發票，發售商業預付卡時不可開具發票，待提貨時方能開具。

稅務總局要求各地稅務機關堅決依法查處商業預付卡購卡單位在稅前扣除與生產經營無關的支出等行為，加強稅前扣除憑證的審核和管理，虛假發票不得作為稅前扣除憑據；對與生產經營無關的支出，不管是否開具發票，均不得予以稅前扣除。加強商業預付卡購卡單位所得稅的納稅評估工作，通過納稅評估，審核企業稅前扣除的費用是否與生產經營活動有關，發現費用扣除數額異常的，要通過約談等方式予以核實。

結合全國打擊發票違法犯罪活動工作，加強對商業預付卡發卡單位和購卡單位的稅務檢查，將商業預付卡發卡單位未按照規定開具發票、開具假發票或虛假發票的行為、購卡單位稅前扣除與生產經營無關的支出和使用虛假發票的行為列入重點檢查項目，依法查處各類涉稅違法行為。

D. 到超市買購物卡可以開增值稅發票嗎

到超市購買購物卡屬於不征稅的「預付卡銷售和充值」項目，只能開具增版值稅普票，不能權開具增值稅專票。

依據:
國稅總局稅總公告2016第53號
……
（十一）增加6「未發生銷售行為的不征稅項目」，用於納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。
「未發生銷售行為的不征稅項目」下設601「預付卡銷售和充值」、602「銷售自行開發的房地產項目預收款」、603「已申報繳納營業稅未開票補開票」。
使用「未發生銷售行為的不征稅項目」編碼，發票稅率欄應填寫「不征稅」，不得開具增值稅專用發票。
……

E. 超市購購物卡開發票,實際購物消費時又開發票,重復開票如何計稅稅法有何規定

現實生活中是購卡時開票，購物時用卡結算不再開具發票。如果重復開票了就得及時作廢多開的票，否則會重復交稅款。

F. 送給客戶的禮品（比如超市購物卡之類的），開發票時，發票內容開什麼項目比較好

能開辦公用品最好可以在稅前扣除.

因為開具禮品的話，那麼就屬於交際費，交際費是有扣除標準的。
按照交際應酬實際發生額的60%可以稅前扣除，但最多不能超過營業收入的0.5%，超過部份要調整應納稅所得額

G. 買超市購物卡可以開增值稅發票嗎

到超市購物時，是不能開具增值稅專用發票的。購買購物卡一般也是不能回開具增值稅專用答發票的。因為我國稅法規定，對增值稅小規模納稅人和個人消費者是不以開具增值稅專用發票的，因為這已經是最終消費環節，其增值稅是不能進行抵扣的，在這種情況下開具增值稅專用發票是沒有意義的。因此超市對個人進行購物時可以開具的是增值稅普通發票，而是不能開具增值稅專用發票的。

H. 在超市買超市購物卡，開什麼名稱的發票可以做賬

發票內容要按實際的開。

全面推行按商品和服務編碼規范開票」是國家稅務總局2017年全國發票管理的重點工作之一，這既是為了統一企業開票商品信息，防範亂報銷、亂抵扣現象，打擊虛開發票和假發票，也是為了做發票信息的大數據分析。

以往在超市、商場購物之後要開發票，商家通常歸類開具「食品」、「辦公用品」、「禮品」、「日用品」這種大類項目，但是今後，這種「只開大類」的開票方法是不合規的，必須要按照商品唯一代碼開出購物明細。

比如在商場買了幾支鉛筆，那麼發票上必須把商品名稱、型號都列印出來。此外，購物卡等儲值類預付費卡，也都必須明確開具為「預付費卡」項目。

(8)超市的購物卡銷售開什麼稅目擴展閱讀

針對營改增試點後亟須解決的相關問題，國家稅務總局日前制定了《關於營改增試點若干征管問題的公告》。

其中規定，售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅，不得開具增值稅專用發票；個人採取一次性收取租金的形式出租不動產，分攤後的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免徵增值稅優惠政策等。

餐飲卡、美容卡、健身卡等先付費再消費的卡片，商通卡、福卡等可跨地區、跨行業、跨法人使用的多用途預付卡發展迅猛，在給消費者帶來便利的同時，也成了缺乏監管的「灰色地帶」。

如售卡方按購買方的需求，以差旅費、餐飲費和辦公用品名義為其開具發票，給企業「做假賬」帶來可能，滋生了行賄受賄等腐敗行為。

I. 購物卡買東西可以開具增值稅發票嗎

根據國家稅務總局公告2016年第53號第三條規定：

（一）單用途卡發卡企業或者售卡版企業（以下權統稱「售卡方」）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發 票，不得開具增值稅專用發 票。

……

（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發 票。

J. 購物卡能不能開增值稅專用發票如何進行賬務和涉稅處理

購物卡不能開增值稅專用發 票。

根據國家稅務總局公告2016年第53號第三條規定，「（一）單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱「售卡方」）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發 票，不得開具增值稅專用發 票。……（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發 票。」

另國家稅務總局公告2016年第53號規定「未發生銷售行為的不征稅項目」下設601「預付卡銷售和充值」、602「銷售自行開發的房地產項目預收款」、603「已申報繳納營業稅未開票補開票」。

使用「未發生銷售行為的不征稅項目」編碼，發票稅率欄應填寫「不征稅」，不得開具增值稅專用發 票。

根據上述文件規定：

1.企業購卡後取得是發票稅率欄應填寫「不征稅」的普通發 票，未使用的，暫時不得進行稅前扣除，建議按照「預付款」性質核算；

2.購卡後使用的，在使用時相應結轉成本、費用進行稅前扣除。

（1）如用卡購買貨物或服務時，只能取得購物清單，所以用卡購買貨物或服務，憑購卡發票復印件和購物清單入賬，按有關規定稅前扣除，如購買辦公用品；

（2）如用於職工福利的，憑購卡發票復印件、職工領卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據（需合並職工工資薪金中代扣代繳個稅）等入賬，按有關規定稅前扣除，；

（3）如用於銷售費用或業務招待的，憑購卡發票復印件、其他證明業務真實性的相關資料入賬，按有關規定稅前扣除，可能涉及到代扣代繳個稅問題；