積分購物企業所得稅如何處理

A. 針對實物折扣的問題： 比如買五送一，增值稅與企業所得稅在處理有何不同

企業在促銷中，以「買一贈一」、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對專於主貨物和贈品（返屬券商品、積分商品，下同）不開發票的，就其實際收到的貨款徵收增值稅。對於主貨物與贈品開在同一張發票的，或者分別開具發票的，應按發票註明的合計金額徵收增值稅。贈品部分的稅金不需要做進項轉出，國稅發2009年有關於買一贈一這方面的規定，
企業應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。也就是說把總收入按貨物的公允價值分攤到貨物和贈品，贈品的成本就是購進的進價。
比如銷售5件貨物，收入1170元，贈送贈品1件，(成本價50元）
開發票：貨物5件，金額1120元 贈品1件50元，合計1170元
分錄為：借：應收賬款或現金1170
貸：主營業務收入 1000
貸：應繳稅費-應交增稅-銷項稅170
結轉成本時：
假如5件成本750元
借：主營業務成本800
貸：庫存商品-貨物750
貸：庫存商品-贈品50

B. 企業所得稅怎麼處理

《企業所得稅核定徵收辦法》（國稅發[2008]30號）第三條規定：
納稅人具有下列情形版之一的，核定征權收企業所得稅：
（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

C. 平銷返利的企業所得稅應當如何處理

平銷返利的金額扣除其增值稅進項轉出的金額沖減當期的存貨成本。該存貨成本轉入主營業務成本，然後可以稅前扣除。平銷返利並不直接影響所得稅。

D. 獎勵積分的處理增值稅和所得稅的處理是不是一樣的

會計處理是不一樣的。
以下例子為獎勵積分的會計處理問題您看一下：
一、積分獎勵環節會計上按差額確認收入
舉例說明，甲商場為一般納稅人。在迎接2011年元旦開展購貨反積分促銷活動時，商場規定在2010年12月1日-2011年1月1日期間購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的皮包，皮包成本為1200元，並辦理了積分卡。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。
企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結轉計入當期損益。
因此，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為460元（因1個積分可抵付2元），因此該商場應確認的收入=（取得的不含稅貨款）2340÷1.17－（積分公允價值）460＝1540（元）。
會計分錄為，借：庫存現金2340
貸：主營業務收入——皮包1540
遞延收益460
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340
結轉成本的分錄為，借：主營業務成本1200
貸：庫存商品1200
二、應按收入全額計銷項稅額
增值稅銷項稅額＝銷售額×稅率。其中，銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。因此，購貨返積分不論在「積分獎勵」環節還是在「積分兌換」環節，增值稅的處理都應是按收入全額計銷項稅額。
以「積分兌換」環節為例，《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。
假定2011年1月1日該顧客在甲商場選購一件售價320元（含增值稅）的上衣，上衣的成本為200元，要求以積分卡上積分（共230分）抵付上衣價款。甲商場確認該顧客滿足兌換條件，不考慮其他因素，按照積分規則，用於抵付上衣價格的積分數160分（320÷2），所以2011年1月1日該商場就事項應確認的收入為=460×（160÷230）÷1.17＝273.50（元）
分錄為，借：遞延收益320
貸：主營業務收入273.50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）46.50
結轉成本的分錄為，借：主營業務成本200
貸：庫存商品 200.
另外，需要注意的是，逾期失效的積分由於在配送積分環節已經按全額計算了銷項稅額，所以在積分逾期失效結轉計入當期損益時，不需要計算銷項稅額。假如上例中該顧客剩餘的積分70（230－160）逾期作廢。
則會計分錄為，借：遞延收益140
貸：本年利潤140
三、應在積分獎勵環節全額確認為當期收入繳企業所得稅
購貨返積分銷售方式的所得稅處理，在目前稅法對此沒有明確規定的情況下，應當按照財會函[2008]60號文件的規定執行。即企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結轉計入當期損益。
另外，納稅人特別需要注意，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。因此，購貨返積分在積分獎勵環節應全額確認為當期收入計算企業所得稅。
祝您學習愉快！

E. 企業用積分購物 會計要如何做賬

積分可兌復換贈品，可參照制贈品的處理方法。
平時客戶買東西時形成的積分商場可以做成下面的分錄：
借：銷售費用
貸：預計負債
客戶買東西時：
借：預計負債
銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
這樣做對企業是不利的，企業是要多交增值稅的，相比而言還是作為商業折扣比較合算，或者平時不計提預計負債，在銷售時直接計入銷售費用來處理。

F. 房地產企業促銷禮品企業所得稅怎麼處理

您好！
（1）增值稅細則第4條：將自產、委託加工或外購貨物無償贈送他人，應當視同銷售繳納增值稅。

（2）財企【2003】095號：贈送是指將丙企業具有處分權的資產，不附加任何條件投入使用，不要求任何回報。

（3）冀國稅函【2009】247號：

企業在促銷中，以「買一贈一」、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對於主貨物和贈品（返券商品、積分商品，下同）不開發票的，就其實際收到的貨款徵收增值稅。對於主貨物與贈品開在同一張發票的，或者分別開具發票的，應按發票註明的合計金額徵收增值稅。納稅義務發生時間均為收到貨款的當天。
望採納，謝謝

G. 購物券與積分兌換的稅務處理

兩者之間有區別。
贈送購物券，積分兌換，這兩種方式，要麼是實物的減少，以購物券抵頂了貨款，要麼是在銷售貨物時，發票正常開具，但是現金少收了，對於繳納增值稅時，都是按照原貨物的銷售價格計算增值稅。計稅基數沒有減少。對於打折銷售，則不一樣了。如果你的折扣額是在一張發票上開具的，在計算增值稅時，則以折扣後的價格計算增值稅，其計稅基數減少了，則繳納的增值稅相應減少。
舉一個例子(增值稅一般納稅人，如果是小規模納稅人，稅率換成徵收率3%即可)：
你銷售一件大衣，零售價格都是936元，現在有三種方式，一個是贈購物券50元，一個是現場抽獎，最低摺合現金15元，高則50元，最後一種是打折，折扣是5%，三種方式計算增值稅：
一、贈送購物券
大衣要繳納的增值稅＝936/1.17*17%＝136元
顧客拿購物券來購買別的東西，雖然沒有付現金，但，抵價的貨物同樣視同銷售50元
50/1.17*17%＝7.26元
兩項合計你要繳納的增值稅為：136+7.26＝143.26元
二、積分兌換方式
購買了一件大衣，同樣936元
則要繳納的增值稅為：936/1.17*17%＝136元
積分兌換多少現金，顧客全部拿走，商場只能作為營銷費用列支，增加成本。三、折扣方式
同樣一件大衣，銷售價格是936元，現在是按照折扣5%促銷，開具發票時，折扣額與銷售額在同一張發票上開具，稅務機關允許扣除，以折扣後的銷售額計算增值稅，實際銷售額為原來的95%
936*95%/1.17*17%＝129.20元
三種方式，通過計算，你可以看出最後一種方式繳納的增值稅最少。還不用額外支出營銷費用這項成本。

H. 積分獎勵，增值稅與所得稅該如何繳納

積分兌換時會計處理與稅務處理：
1.積分達到一定的數額，綜合零售企業返還消費券的，通內常是以電容子消費券的形式存於積分卡中。綜合零售企業送出消費券時不作會計處理，待銷售商品收回消費券時作為商業折扣或計入消售費用。此方式下，會計處理和稅務處理方法一致。
2.積分達到一定的數值，綜合零售企業贈送商品的情況：
會計處理：由於贈送的商品是由綜合零售企業提供的，對贈品不確認收入，而是按贈送商品的成本加增值稅銷項稅額借機「銷售費用」科目，同時貸記「庫存商品」「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」
稅務處理：贈品應視同銷售，按其公允價值確認收入，同時結轉成本。
所得稅正常計算即可。

I. 企業以購物送積分方式搞促銷，請問用積分購物應該如何繳納增值稅

「購物送積分」屬於以折扣方式銷售貨物的形式。《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體內問題的容規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第二項規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的「金額」欄分別註明，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
根據此項規定，納稅人以折扣方式銷售貨物，如果將銷售額和折扣額填寫在同一張發票上並在「金額」欄註明折扣金額，則可以按扣除折扣額後的銷售額申報繳納增值稅。

J. 積分兌換業務怎樣進行會計處理

1、積分兌換：

借：銷售費用--現金券

貸：主營業務收入

積分兌換授予方商品或指定第三方商品的實例對於該類業務,會計准則要求採用遞延收益法核算，但並未對遞延收益的分攤方法作出明確的規范。

2、積分銷售返現：

銷售返現應計入銷售費用科目，應作分錄：

借：銷售費用

貸：庫存現金

企業在銷售產品、自製半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用。包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委託代銷手續費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等與銷售有關的差旅費應計入銷售費用。

(10)積分購物企業所得稅如何處理擴展閱讀

銷售返利的賬務處理：

1、銷售返利採用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方,應作為銷售費用處理;

借：銷售費用

貸：銀行存款

收到銷售返利方,沖減銷售成本,並將進項稅金轉出.

借：銀行存款

貸：主營業務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

2、銷售返利採用返給所銷售的商品方式的，支付銷售返利方的會計處理是，借記"銷售費用"科目，貸記有關存貨科目，同時根據稅收法規的規定，還應視作銷售處理，要計繳增值稅，收到銷售返利方，視作調整原進存貨成本，沖減有關存貨成本，並要計繳增值稅。

開具增值稅專用發票,則企業會計處理：

借：庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：主營業務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

開具了普通發票,則企業會計處理:

借：庫存商品

貸：主營業務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)