積分購物應該如何繳納增值稅

A. 通過積分兌換方式銷售的貨物需要繳納增值稅嗎

通過積分兌換方式銷售的貨物需要繳納增值稅.
根據《中華人民共和國增值稅暫回行條例實施細則》（財答政部國家稅務總局第50號令）規定：「 第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。」 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院第538號令） 規定：「第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。」

B. 企業以購物送積分方式搞促銷，請問用積分購物應該如何繳納增值稅

「購物送積分」屬於以折扣方式銷售貨物的形式。《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體內問題的容規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第二項規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的「金額」欄分別註明，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
根據此項規定，納稅人以折扣方式銷售貨物，如果將銷售額和折扣額填寫在同一張發票上並在「金額」欄註明折扣金額，則可以按扣除折扣額後的銷售額申報繳納增值稅。

C. 購物券與積分兌換的稅務處理

兩者之間有區別。
贈送購物券，積分兌換，這兩種方式，要麼是實物的減少，以購物券抵頂了貨款，要麼是在銷售貨物時，發票正常開具，但是現金少收了，對於繳納增值稅時，都是按照原貨物的銷售價格計算增值稅。計稅基數沒有減少。對於打折銷售，則不一樣了。如果你的折扣額是在一張發票上開具的，在計算增值稅時，則以折扣後的價格計算增值稅，其計稅基數減少了，則繳納的增值稅相應減少。
舉一個例子(增值稅一般納稅人，如果是小規模納稅人，稅率換成徵收率3%即可)：
你銷售一件大衣，零售價格都是936元，現在有三種方式，一個是贈購物券50元，一個是現場抽獎，最低摺合現金15元，高則50元，最後一種是打折，折扣是5%，三種方式計算增值稅：
一、贈送購物券
大衣要繳納的增值稅＝936/1.17*17%＝136元
顧客拿購物券來購買別的東西，雖然沒有付現金，但，抵價的貨物同樣視同銷售50元
50/1.17*17%＝7.26元
兩項合計你要繳納的增值稅為：136+7.26＝143.26元
二、積分兌換方式
購買了一件大衣，同樣936元
則要繳納的增值稅為：936/1.17*17%＝136元
積分兌換多少現金，顧客全部拿走，商場只能作為營銷費用列支，增加成本。三、折扣方式
同樣一件大衣，銷售價格是936元，現在是按照折扣5%促銷，開具發票時，折扣額與銷售額在同一張發票上開具，稅務機關允許扣除，以折扣後的銷售額計算增值稅，實際銷售額為原來的95%
936*95%/1.17*17%＝129.20元
三種方式，通過計算，你可以看出最後一種方式繳納的增值稅最少。還不用額外支出營銷費用這項成本。

D. 如何對積分徵收增值稅

其實贈送的商品來不再需要繳納源增值稅。因為，「積分換禮品」只是形式，要通過形式探求其實質，看屬於有償還是無償，如果是無償，則是視同銷售的對象，如果是有償，則不是視同銷售的對象。法律意義上的無償贈送是指出於感情或其他原因而作出的無私慷慨行為，贈送是贈送人向受贈人的財產轉移，但不是出於利潤動機的正常交易。而在銷售主貨物的同時贈送從貨物，這種贈送是出於利潤動機的正常交易，屬於捆綁銷售或降價銷售。

從增值稅的鏈條來說，表面上企業銷售的貨物有對應的進項稅額和銷項稅額，但禮品卻只有進項稅額而沒有銷項稅額，好象不合理，但其實「積分換禮品」的銷項稅額已隱含在原來購買達到商場規定的換取禮品積分的商品當中，只是沒有剝離出來。因此，對於「積分換禮品」換取的禮品的進項稅額應允許其申報抵扣，換取禮品時也不應該單獨再次計算銷項稅額。

E. 銀行積分兌換產品是否繳納增值稅

增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

《營業稅暫行條例實施細則》第六條規定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細則第七條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅。

依據上述規定，銀行作為營業稅納稅人，只有發生混合銷售情況下，混合銷售業務才可以統一徵收營業稅，不徵收增值稅。銀行在促銷業務中發生的贈送禮品行為，不是混合銷售業務。因此，應按增值稅有關規定，將購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售徵收增值稅。

F. 積分兌換禮品，禮品是否要交納增值稅

要交增值稅，兌換的禮品視同銷售。

G. 企業用積分購物 會計要如何做賬

積分可兌復換贈品，可參照制贈品的處理方法。
平時客戶買東西時形成的積分商場可以做成下面的分錄：
借：銷售費用
貸：預計負債
客戶買東西時：
借：預計負債
銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
這樣做對企業是不利的，企業是要多交增值稅的，相比而言還是作為商業折扣比較合算，或者平時不計提預計負債，在銷售時直接計入銷售費用來處理。

H. 積分兌換業務怎樣進行會計處理

1、積分兌換：

借：銷售費用--現金券

貸：主營業務收入

積分兌換授予方商品或指定第三方商品的實例對於該類業務,會計准則要求採用遞延收益法核算，但並未對遞延收益的分攤方法作出明確的規范。

2、積分銷售返現：

銷售返現應計入銷售費用科目，應作分錄：

借：銷售費用

貸：庫存現金

企業在銷售產品、自製半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用。包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委託代銷手續費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等與銷售有關的差旅費應計入銷售費用。

(8)積分購物應該如何繳納增值稅擴展閱讀

銷售返利的賬務處理：

1、銷售返利採用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方,應作為銷售費用處理;

借：銷售費用

貸：銀行存款

收到銷售返利方,沖減銷售成本,並將進項稅金轉出.

借：銀行存款

貸：主營業務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

2、銷售返利採用返給所銷售的商品方式的，支付銷售返利方的會計處理是，借記"銷售費用"科目，貸記有關存貨科目，同時根據稅收法規的規定，還應視作銷售處理，要計繳增值稅，收到銷售返利方，視作調整原進存貨成本，沖減有關存貨成本，並要計繳增值稅。

開具增值稅專用發票,則企業會計處理：

借：庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：主營業務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

開具了普通發票,則企業會計處理:

借：庫存商品

貸：主營業務成本

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

I. 積分獎勵，增值稅與所得稅該如何繳納

積分兌換時會計處理與稅務處理：
1.積分達到一定的數額，綜合零售企業返還消費券的，通內常是以電容子消費券的形式存於積分卡中。綜合零售企業送出消費券時不作會計處理，待銷售商品收回消費券時作為商業折扣或計入消售費用。此方式下，會計處理和稅務處理方法一致。
2.積分達到一定的數值，綜合零售企業贈送商品的情況：
會計處理：由於贈送的商品是由綜合零售企業提供的，對贈品不確認收入，而是按贈送商品的成本加增值稅銷項稅額借機「銷售費用」科目，同時貸記「庫存商品」「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」
稅務處理：贈品應視同銷售，按其公允價值確認收入，同時結轉成本。
所得稅正常計算即可。

J. 有獎購物活動所購獎品增值稅如何處理

根來據增值稅相關規定，單位或個自體經營者的下列行為，視同銷售貨物。
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；
（5）將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（6）將自產、委託加工的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；
（8）將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人
根據上述第（8）條規定，貴單位將購買的貨物無償贈送他人，應作為視同銷售處理，繳納增值稅，那麼購進時的進項稅額是可以抵扣的。