免稅企業怎麼賬務處理

❶ 免稅企業的增值稅賬務處理

增值稅減免賬務處理對於流轉稅減免和返還的會計處理，財政部曾經在財會[1995]6號文件中作出過比較明確的規定，其中對於增值稅的即征即退、先征後退以及先征稅後返還的會計處理相對較為簡單，但是，在增值稅直接減免的會計處理方面，文件說明不夠詳細，相關教材和研究資料中對此仍然有不同的理解，本文將就此作以探討。一、增值稅直接減免的性質增值稅是我國稅收收入的主要來源，佔有相當大的比例，2004年全國稅收收入25718.0億元，增值稅收入就達到12588.9億元，所佔比例近50%.因此，增值稅在宏觀經濟調控、產業結構調整等方面發揮著重要的作用。增值稅的直接減免包括法定減免和政策性臨時減免，實際上是增值稅優惠政策的一種表現，體現了稅收政策的靈活性，以及國家對某些行業或項目的在稅收政策上的扶植，成為國家進行宏觀經濟調控的一種手段。二、增值稅直接減免的結果增值稅屬於流轉稅，其特點是在多環節徵收並且稅負轉嫁，納稅人和負稅人不一定相同，稅法規定的納稅人不完全是真正的負稅人，其稅負的承擔者應該是應稅項目的最終承受著或消費者（應稅貨物或勞務停止流轉）。其征管特點是實行間接抵扣價稅分離的方法，企業繳納的增值稅不在企業所得稅應稅所得額中扣除，因此一般情況下不會影響損益。但在增值稅直接減免的情況下，納稅人將不再負有納稅義務，應納稅額也將作為國家對納稅人的一項補貼而表現為一項收入，從而影響納稅人當期的損益，因此，其會計處理的正確與否直接影響納稅人當期的經營成果及核算的准確性。三、增值稅直接減免的會計處理增值稅的優惠政策包括返還和減免，返還的形式有即征即退、先征後退以及先征稅後返還；增值稅的減免優惠主要體現為法定減免（直接減免）和政策行臨時減免，例如財稅［2001］113號文件規定，農膜、農機、化肥等農業生產資料實行政策性臨時免徵增值稅。在財政部財會[1995]6號文件中規定：企業實際收到即征即退、先征後退、先征稅後返還的增值稅，借記「銀行存款」科目，貸記「補貼收入」科目。對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。未設置「補貼收入」會計科目的企業，應增設「補貼收入」科目。但是，對於直接減免增值稅會計處理的規定僅見於此文件，在其他規章制度中都沒有作更加詳細的規定或者說明，因此，在一些相關教材和研究資料中出現了不同的理解，甚至誤解，現舉例作詳細分析。（一）如果納稅人銷售的項目部分免徵增值稅例：某增值稅一般納稅人2005年4月購進聚氯乙烯一批，取得的增值稅專用發票註明：價款100萬元，進項稅額17萬元，款項已付，材料已驗收入庫。2005年5月加工生產為塑料餐具和農膜兩種產品，並且全部對外銷售，塑料餐具和農膜的不含稅銷售額分別為75萬元，總計銷售額150萬元，已按要求開出專用發票及相關憑證，款項均已經收到。除此之外，假設本月無其他生產銷售行為。依據題意作會計處理。1、購進貨物且進項稅額符合抵扣條件，作會計分錄：借：原材料 1000000應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 170000貸：銀行存款 11700002、銷售塑料餐具作會計分錄：借：銀行存款 877500貸：主營業務收入 750000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 1275003、按照《增值稅暫行條例》規定：用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務，其已經抵扣的進項稅額必須轉出。由於農膜暫時免徵增值稅，其已經抵扣的進項稅額就必須轉出。但是，在購進項目既用於應稅項目又用於免稅項目的情況下，對於免稅項目應計算分攤的進項稅額，目前認為比較科學的方法是採用銷售額比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。由於塑料餐具和農膜的銷售額各佔50％，作會計分錄：借：主營業務成本 85000貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 850004、增值稅專用發票管理規定：銷售免稅項目不得開具專用發票。農膜屬於免稅項目，因此，本例對於農膜的銷售不應該開具增值稅專用發票。但對於銷售額的確定以及減免稅款的會計處理有不同的意見。有人認為，應按免稅主營業務收入和適用稅率13％計算銷項稅額，先作會計分錄如下：借：銀行存款 750000貸：主營業務收入 750000750000÷（1＋13％）×13％＝86283.2（元）借：主營業務收入 86283.2貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 86283.2然後將其銷項稅額與進項稅額的差額作為銷售農膜應免徵的稅額進行結轉，作會計分錄如下：借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）1283.2貸：補貼收入 1283.2這樣做的前提實際上是將農膜的銷售額75萬元作為含稅銷售額處理，然後再將銷項稅額從銷售額中分解出來，但是，這樣處理的結果與第3步的會計處理互相矛盾並且與題意不符。再分析「應交稅金—應交增值稅」賬戶的余額：應交稅金—應交增值稅進項稅額 減免稅款 銷項稅額 進項稅額轉出170000 1283.2 127500 86283.2 85000餘額：127500貸方余額127500元，表示該納稅人當期應繳未繳的增值稅127500元，這樣的會計處理很明顯出現了錯誤的結果。根據題意分析，該納稅人當期應繳的增值稅應該是銷售塑料餐具而承擔的增值稅額即42500元（127500－85000），因為銷售農膜免徵增值稅，而現在會計處理的結果是本期應繳增值稅127500元，與實際情況不符。同時，生產農膜所消耗的原材料聚氯乙烯應分攤的進項稅額85000元已經通過「進項稅額轉出」計入了「主營業務成本」，而將銷售農膜的銷項稅額與進項稅額之差額1283.2元計入「補貼收入」，最終納稅人因為此項業務產生的損益是－83716.8元（1283.2－85000），這顯然與增值稅優惠的初衷背道而馳。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產和流通、應稅勞務中各個環節的新增價值徵收的一種流轉稅。稅法規定的免稅項目在流轉過程中仍然會有新增價值，即仍然負有納稅義務，而免稅則是國家出於特定目的將其本該征繳的稅額不予征繳，轉作國家對納稅人的一種「補貼」。但是，增值稅實行稅負轉嫁，納稅人和負稅人可能不是同一主體，因此，這里的免稅只能是針對納稅人而言，而負稅人則不一定享有這種優惠，即納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發票而只能開具普通發票，但是，其開具給購買方的普通發票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數，並且按照合計數收取款項，如果不向購買方收取銷項稅額，納稅人的「補貼收入」又從何而來呢？因此，例題第4步正確的做法應該如下：借：銀行存款 847500貸：主營業務收入 750000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 97500借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款） 97500貸：補貼收入 97500再分析「應交稅金—應交增值稅」賬戶的余額：應交稅金—應交增值稅進項稅額 減免稅款 銷項稅額 進項稅額轉出170000 97500 12750097500 85000餘額：42500貸方余額42500元，表示該納稅人當期應繳未繳增值稅42500元，即銷售塑料餐具應承擔的增值稅額。免稅項目農膜應分攤的進項稅額85000元轉入「主營業務成本」，減免的增值稅97500元轉入「補貼收入」，最後損益＋12500元，正好是銷售農膜應承擔的增值稅額。（二）如果納稅人銷售的項目全部免徵增值稅如果納稅人銷售的項目全部屬於增值稅的免稅項目，還需要從兩方面進行分析：1、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時不準備或者不明確要用於免稅項目，而在生產過程中其用途發生了改變，最終全部用於了免稅項目，即納稅人對外銷售的全部是增值稅免稅項目，其會計處理類同於第（一）種情況，可比照進行。2、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時就已經明確要用於免稅項目的生產或者銷售，其購進項目的進項稅額應計入采購成本，因而也不存在進項稅轉額轉出以及減免稅款等問題，或者說已經超出了增值稅的征稅范圍。

❷ 減征或免徵的企業所得稅如何做帳務處理

免稅期間的所得稅分錄如下：

如未收到主管稅務機關的減免批文的，應先繳後退，計提所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

上繳所得稅時：

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：利潤分配——未分配利潤

如企業已取得其主管稅務機關的減免批文的，則不用做所得稅的分錄。

企業如處於減半徵收企業所得稅期間的，則按減半徵收的稅額做以下分錄：

每季季末計算應預繳的所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

預交所得稅時：

借：應交稅金-應交所得稅

貸：銀行存款

年終計算出補繳所得稅時（計算出多繳時作相反分錄）

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

年末結轉「本年利潤：

借：本年利潤

貸：所得稅

(2)免稅企業怎麼賬務處理擴展閱讀：

所得稅的列報

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示，所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，同時還應在附註中披露與所得稅有關的信息。

1、同時滿足以下條件時，企業應當將當期所得稅資產及當期所得稅負債以抵銷後的凈額列示：

⑴企業擁有以凈額結算的法定權利；

⑵意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行。

2、同時滿足以下條件時，企業應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷後的凈額列示：

⑴企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利；

⑵遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體徵收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關。

但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。

❸ 免徵的企業所得稅如何進行賬務處理

對於免徵企業所得稅的會計處理具有代表性的歸納起來有4中處理方式：
第一種：對免徵年度的所得稅不做任何會計處理.
第二種：轉入利潤分配—未分配利潤
1、 免徵企業所得稅年度
借：所得稅費用
貸：應交稅金—應交所得稅
2、 批准免徵所得稅年度
借：應交稅金—應交所得稅
貸：利潤分配—未分配利潤或所得稅費用
第三種：轉盈餘公積—減免稅基金
1、 免徵企業所得稅年度
借：所得稅費用
貸：應交稅金—應交所得稅)
2、 批准免徵所得稅年度
借：應交稅金—應交所得稅
貸：盈餘公積—減免稅基金
第四種：轉資本公積
1、 免徵企業所得稅年度
借：所得稅費用
貸：應交稅金—應交所得稅
2、 批准免徵所得稅年度
借：應交稅金—應交所得稅
貸：資本公積—其他資本公積
根據文件對於免徵的企業所得稅只能用於企業發展，不能用於個人利潤的分配，所以第二種賬務處理是不能夠採用的，第一種處理不符合會計原則和會計准則，也不符合稅務方面的規定，也不採用，哪么到底採用第三種還是第四種賬務處理方法？
這要看會計主體是什麼性質。如果會計主體是股份企業或有限責任公司，則採用第四種方法，因為應交稅金—應交所得稅轉入資本公積後不可以再轉入利潤分配—未分配利潤科目，彌補虧損，變相用於個人利潤分配，只能轉增資本。如果會計主體是國有企業或者集體企業，採用第三種處理方法，因為國有企業或集體企業股東是國家或集體，不會向個人分配利潤。轉入盈餘公積既可以用於彌補虧損也可以用於轉增資本，總之用於企業的發展。

❹ 免徵增值稅的賬務處理怎麼做

免徵增值稅的賬務處理怎麼做?
增值稅的免徵政策想必大家也是有所了解的，那麼免徵增值稅的賬務處理是什麼樣的呢？下面小K已經為大家整理好了，一起來學習吧！
免徵增值稅相關賬務處理如下:
1.平時銷售時按正常業務做:
借:銀行存款/庫存現金
貸:主營業務收入
貸:應交稅金--應交增值稅
2.月底把免徵增值稅做:
借:應交稅金--應交增值稅
貸:營業外收入-減免稅
3.增值稅減免後,銷售稅金及附加費也要減免,同樣轉入營業外收入就可以了.
【注意】:免徵增值稅應是小規模納稅人;免徵增值稅的企業不能認定為一般納稅人。
舉例：含稅收入30000元 增值稅873.79 收入為29126.21
分錄為：
借：銀行存款或現金或應收賬款30000
貸：主營業務收入 29126.21
貸：應交稅費---應交增值稅--減免稅873.79
結轉減免稅： 借：應交稅費--應交增值稅減免稅873.78
貸：營業外收入--減免稅873.79
月末結轉 借：營業外收入-減免稅873.79
貸： 本年利潤 873.78
增值稅的免徵政策想必大家也是有所了解的，那麼免徵增值稅的賬務處理是什麼樣的呢？下面小K已經為大家整理好了，一起來學習吧！
免徵增值稅相關賬務處理如下:
1.平時銷售時按正常業務做:
借:銀行存款/庫存現金
貸:主營業務收入
貸:應交稅金--應交增值稅
2.月底把免徵增值稅做:
借:應交稅金--應交增值稅
貸:營業外收入-減免稅
3.增值稅減免後,銷售稅金及附加費也要減免,同樣轉入營業外收入就可以了.
【注意】:免徵增值稅應是小規模納稅人;免徵增值稅的企業不能認定為一般納稅人。
舉例：含稅收入30000元 增值稅873.79 收入為29126.21
分錄為：
借：銀行存款或現金或應收賬款30000
貸：主營業務收入 29126.21
貸：應交稅費---應交增值稅--減免稅873.79
結轉減免稅： 借：應交稅費--應交增值稅減免稅873.78
貸：營業外收入--減免稅873.79
月末結轉 借：營業外收入-減免稅873.79
貸： 本年利潤 873.78

❺ 免稅企業的免稅收入賬務怎麼處理

免徵的增值稅部分做營業外收入申報企業所得稅

❻ 免稅企業進項稅不能抵扣,如何核算,怎樣做帳務處理

可以選擇：
一、抄進項發票仍然認證，如果確認當月收入均為免稅收入，則全部做進項稅額轉出；如果確認當月收入部分為免稅收入、部分為征稅收入，並且進項稅額能夠從源頭予以明確區分，可按其區分部分做進項轉出；不能從源頭明確區分的部分，可按比例做進項轉出。具體參照國稅局發布的進項稅額轉出公式嚴格執行。
二、另外需要注意，一個企業不大可能全年均為免稅收入，可能還有因為免費贈送客戶參展樣品、發給員工、個人消費或者集體福利耗用的自產產品等等，這些需要依照稅法視同銷售的8種情形。如果100%都是免稅收入，需能自圓其說，並且證帳表單嚴絲合縫，否則不會經得起國稅局稽查。

❼ 免稅的收入，賬務上怎麼處理

根據 財稅[2008]151號：來財政部源、國家稅務總局《關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》規定：「 一、財政性資金 (一)企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。 本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;」免稅收入應記入營業外收入繳納所得稅。會計分錄：
1、銷售時，借：銀行存款、現金、應收賬款等科目。貸：主營業務收入 應交稅金-應交增值稅。
2、記入營業外收入時：借：應交稅金-應交增值稅 貸：營業外收入-補貼收入

❽ 增值稅免稅企業收到增值稅專用發票後應如何進行賬務處理

增值稅減免賬務處理
對於流轉稅減免和返還的會計處理，財政部曾經在財會[1995]6號文件中作出過比較明確的規定。

增值稅直接減免的會計處理

增值稅的優惠政策包括返還和減免，返還的形式有即征即退、先征後退以及先征稅後返還；增值稅的減免優惠主要體現為法定減免（直接減免）和政策行臨時減免，例如財稅［2001］113號文件規定，農膜、農機、化肥等農業生產資料實行政策性臨時免徵增值稅。
在財政部財會[1995]6號文件中規定：企業實際收到即征即退、先征後退、先征稅後返還的增值稅，借記「銀行存款」科目，貸記「補貼收入」科目。對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。未設置「補貼收入」會計科目的企業，應增設「補貼收入」科目。

（一）如果納稅人銷售的項目部分免徵增值稅
例：某增值稅一般納稅人2005年4月購進聚氯乙烯一批，取得的增值稅專用發票註明：價款100萬元，進項稅額17萬元，款項已付，材料已驗收入庫。2005年5月加工生產為塑料餐具和農膜兩種產品，並且全部對外銷售，塑料餐具和農膜的不含稅銷售額分別為75萬元，總計銷售額150萬元，已按要求開出專用發票及相關憑證，款項均已經收到。除此之外，假設本月無其他生產銷售行為。依據題意作會計處理。

1、購進貨物且進項稅額符合抵扣條件，作會計分錄：
借：原材料 1000000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000

2、銷售塑料餐具作會計分錄：
借：銀行存款 877500
貸：主營業務收入 750000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 127500

3、按照《增值稅暫行條例》規定：用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務，其已經抵扣的進項稅額必須轉出。由於農膜暫時免徵增值稅，其已經抵扣的進項稅額就必須轉出。但是，在購進項目既用於應稅項目又用於免稅項目的情況下，對於免稅項目應計算分攤的進項稅額，目前認為比較科學的方法是採用銷售額比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。
由於塑料餐具和農膜的銷售額各佔50％，作會計分錄：
借：主營業務成本 85000
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 85000

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產和流通、應稅勞務中各個環節的新增價值徵收的一種流轉稅。稅法規定的免稅項目在流轉過程中仍然會有新增價值，即仍然負有納稅義務，而免稅則是國家出於特定目的將其本該征繳的稅額不予征繳，轉作國家對納稅人的一種「補貼」。但是，增值稅實行稅負轉嫁，納稅人和負稅人可能不是同一主體，因此，這里的免稅只能是針對納稅人而言，而負稅人則不一定享有這種優惠，即納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發票而只能開具普通發票。
（二）如果納稅人銷售的項目全部免徵增值稅
如果納稅人銷售的項目全部屬於增值稅的免稅項目，還需要從兩方面進行分析：
1、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時不準備或者不明確要用於免稅項目，而在生產過程中其用途發生了改變，最終全部用於了免稅項目，即納稅人對外銷售的全部是增值稅免稅項目，其會計處理類同於第（一）種情況，可比照進行。
2、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時就已經明確要用於免稅項目的生產或者銷售，其購進項目的進項稅額應計入采購成本，因而也不存在進項稅轉額轉出以及減免稅款等問題，或者說已經超出了增值稅的征稅范圍。

❾ 增值稅免費企業免稅金額如何做賬務處理

一.增值稅復免費企業按制實際減免的稅款，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。
1、確認銷售時做：
借:庫存現金/銀行存款等

貸:主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅--銷項稅
2、減免增值稅結轉做：
借:應交稅金--應交增值稅--銷項稅額
貸:應交稅金--應交增值稅--減免稅額
3、處理減免稅額 做：
借:應交稅金--應交增值稅--減免稅額
貸:營業外收入--補貼收入