一般納稅人銷售農葯怎麼免稅

1. 一般納稅人銷售農產品怎麼申請免稅

《增值稅暫行條例》（以下稱條例）第十五條第一款規定「農業生產者銷售的自產農業品」免徵增值稅。《條例》第二十一條規定「銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的」不得開具增值稅專用發票。因此，從事自產免稅農業產品的納稅人只能領購、開具普通發票。

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令〔2010〕第22號）（自2010年3月20日起施行）第三條規定「增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額」。這改變了《增值稅一般納稅人申請認定辦法》（國稅發〔1994〕59號）（已廢止）第三條規定「由於銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，因此全部銷售免稅貨物的企業不辦理一般納稅人認定手續」的規定。

自產免稅農業產品銷售額屬於免稅銷售額的范疇，因此從2010年3月20日起自產免稅農業產品銷售額超過小規模納稅人標準的必須全部認定為增值稅一般納稅人。

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農產品銷售時是根據情況免稅,並不是每款農產品銷售都免稅.具體免稅項目如下:

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條、下列項目免徵增值稅:

1、農業生產者銷售的自產農業產品.

2、《增值稅暫行條例實施細則》第三十一條、農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業水產業.

3、農業生產者,包括從事農業生產的單位和個人.農業產品,是指初級農業產品.

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下列項目免徵增值稅:

(一)農業生產者銷售的自產農產品;

(二)避孕葯品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品.

除前款規定外,增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定.任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目.

2. 生產銷售農葯的企業免增值稅嗎

不減免。根據增值稅暫行條例的相關規定，農葯是指用於農林業防治病蟲害、除草及調節植物生長的葯劑，包括農葯原葯和農葯制劑，如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調節劑、植物性農葯、微生物農葯、衛生用葯、其他農葯原葯、制劑等。

所以應根據該葯品的使用范圍來確定是否免稅，而不是根據葯品的成分來區分是否免稅。對於有相同成分但不用於農林業防治病蟲害、除草及調節植物生長的葯劑不能享受免稅的待遇。

未達到起征點的也予以免徵增值稅，增值稅的減免權在國務院，任何地區、部門均無權減免增值稅，但各省級國稅局可在規定的幅度內根據本地實際情況確定適用的起征點。除以上法定免稅外，經國務院批准財政部、國家稅務總局等部委又陸續發文規定了一些新的減免項目，包括：
1、基建單位和從事建築安裝業務的企業附設的加工廠、車間，在建築現場製造的預制構件，凡直接用於本單位或該企業建築工程的，不徵收增值稅
2、因轉讓著作權而發生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務，以及因轉讓專利技術和非專利技術的所有權而發生的銷售計算機軟體的業務，不徵收增值稅
3、經國家版權局注冊登記的計算機軟體產品，在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，徵收營業稅，不徵收增值稅
4、供應或開采未經加工的天然水，如水庫供應農業灌溉用水、工廠自采地下水用於生產的，不徵收增值稅
5、對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業務收入，不徵收增值稅
6、銷售給軍隊、軍警的軍事用品免徵增值稅；軍隊、武警系統所屬企業生產的在系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免徵增值稅；軍隊、武警、軍工系統各單位經總後勤部和國防科工委批准進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免徵進口增值稅；對軍隊武警、公安部門進口的警犬免徵進口增值稅
7、殘疾人用品免徵增值稅；殘疾人提供的加工和修理、修配勞務，免徵增值稅；進口的供殘疾人專用的物品，免徵進口增值稅
8、利用廢渣生產的建材產品，免徵增值稅
9、中國圖書進出口總公司銷售給科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊，免徵增值稅
10、農村電管站收取的農村電網維護費，免徵增值稅
11、農膜、種子、種苗、化肥、農葯、農機等農業生產資料，免徵增值稅；對國家計劃內進口的化肥、農葯，免徵進口增值稅
12、對承擔收儲任務的國有糧食企業銷售糧食，以及其他糧食企業銷售軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免徵增值稅
13、血站供應給醫療機構的臨床用血，免徵增值稅
14、對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免徵增值稅;營利性醫療機構自產自用的制劑，免徵增值稅3年
15、人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免徵增值稅
16、黃金生產和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995;規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標准黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免徵增值稅
17、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標准黃金，未發生實物交割的免徵增值稅;發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，並實行增值稅即征即返的政策，同時免徵城市維護建設稅、教育費附加
18、對進口黃金(含標准黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免徵進口環節增值稅
19、高校後勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免徵增值稅；高校後勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免徵增值稅
20、校辦企業生產的用於本校教學科研方面的應稅產品(不包括消費稅應稅產品)，免徵增值稅
21、經國務院批准成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構，接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免徵資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅
22、鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務，免徵增值稅
23、對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資，免徵增值稅
24、對外國政府和國際組織無償援助在國內采購的貨物，免徵增值稅
25、駐華使領館運進的公務用品，外交代表運進的自用物品，使領館行政技術人員到任半年內運進的安家物品，免徵進口增值稅
26、中遠集團的輪船修理業務，免徵增值稅
27、國家專業運動隊進口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免徵進口增值稅
28、對中標的加工生產企業為青藏鐵路建設加工生產的軌枕和水泥預制構件，免徵增值稅
29、由政府組織拍賣或指定機構銷售非典捐贈物資的收入，免徵增值稅
30、外國團體、企業、個人向中國境內捐贈的食品、葯品、生活必需品和搶救工具等救災物資，免徵進口增值稅
31、對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征後返50%調整為暫免徵收增值稅
32、邊境地區邊民通過互市貿易進口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免徵進口增值稅
33、遠洋漁業企業的漁船在公海或國外海域捕獲，並運回國內銷售的自捕水產品及其加工製品，免徵進口增值稅
34、對民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進口飛機(包括租賃飛機)，暫減按6%計征進口增值稅
35、對利用煤礦石、煤渣、油母頁岩和風力生產的電力，以及國家列名的部分新型牆體材料產品，減半徵收增值

3. 關於一般納稅人銷售免稅農產品的確認收入問題

既然是免稅的，你的發票上的稅額時沒有的，那麼發票的金額就是你的收入額了內，確認收入容就按發票金額就可以了。

你不要想著先計提13%的稅金，分別確認收入和應交稅金，再把稅金按不需要交的轉為企業的補貼收入或者營業外收入，免稅賬務的處理不是你想得這樣的，直接按免稅後的金額確認收入就行了。換句話說，你現在開票的金額就是不含稅的而不是含稅的。

4. 一般納稅人銷售從農民手中購買的自產農產品怎麼申請免稅

1、你是一般納稅人，從農民手中購買蔬菜，再轉手銷售後你可以免稅，直接減免專。
2、你是一般屬納稅人，從農民手中購買除蔬菜以外的農產品（比如：米面油、水果……），再轉手銷售後你不免稅，不但沒有進行稅可抵，還要繳納13％的銷項稅。
因為農產品免稅，指的是農民銷售自產農產品享受免稅優惠，只針對農民本人。

5. 一般納稅人購進免稅農產品如何抵扣

根據《增值稅暫行條例》第8條規定：
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海回關答進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率

6. 一般納稅人銷售農產品怎麼交稅

一般納稅人實行憑票抵扣，即可以用購貨取得的增值稅專用發票等抵扣憑內證抵扣銷售貨物容的銷項稅款，按照進項與銷項的差額征稅。一般納稅人應納稅額計算公式：
應納稅額=銷項稅額-進項稅額

小規模納稅人則不存在抵扣稅款問題，直接用銷售額乘以徵收率，得出應納稅額
應納稅額=含稅銷售額/1.03*3%

假設現在有增值稅發票12000，向稅務局報銷售額16000元為例：
（一）一般納稅人
進項稅額=12000/1.17*17%=1743.59
銷項稅額=16000/1.17*17%=2324.79
應納稅額=2324.79-1743.59=581.7

（二）小規模納稅人
應納稅額=16000/1.03*3%=466.02

一般納稅人是真正意義上的增值稅，即增值額越大，承擔的稅收越多，多賺錢多納稅，少賺錢少納稅，不賺錢不納稅；而小規模納稅人是按照徵收率計算的，無論是否賺錢，賺多少錢都得交稅，不利於商品的流通。

7. 國家對農葯的生產銷售有何稅收優惠

國家為了扶持農葯生產企業的發展，對於農葯的生產是給予的一定的稅收優惠的。按國家有關規定，
根據《財政部、國家稅務總局關於若干農業生產資料征免增值稅政策通知》(財稅[2001]113號)第一條第三款規定的48種農葯出口，從2004年1月1日起，准予按現行出口貨物退稅有關規定辦理退稅，並適用11%的出口退稅率。 2，財政部海關總署國家稅務總局關於農葯稅收政策的通知

關農葯的稅收政策問題通知如下：
一、自2003年1月1日起，停止執行對部分列名進口農葯（成葯、原葯）免徵進口環節增值稅的政策，已徵收的保證金轉為稅款。
二、自2004年1月1日起，停止執行對部分進口農葯原料及中間體進口環節增值稅先征後返的政策。
三、自2004年1月1日起，《財政部、國家稅務總局關於若干農業生產資料征免增值稅政策通知》（財稅〔2001〕113號）第一條第3項關於對國產農葯免徵生產環節增值稅的政策停止執行。 3，財政部、國家稅務總局近日出台了有關農民專業合作社的稅收優惠政策，並已於2008年7月1日起正式實施。 根據兩部門發出的通知，今後國家對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，將視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。同時，增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。 另外，兩部門還明確，對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農葯、農機，將免徵增值稅；對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免徵印花稅。
4，農葯經銷商應當繳納的相關稅費： 增值稅，城建稅，所得稅。增值稅=收入*13%，城建稅=增值稅*7%

8. 請問，一般納稅人銷售免稅農產品應該如何處理賬務

免稅農產品與非免稅貨物，應當分別核算
1、免稅農產品
1）購入的免稅農產品不得抵扣稅額，直專接屬計入所購材料的成本。
2）銷售時，
借；應收賬款或銀行存款或庫存現金
貸；主營業務收入
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）
貸：營業外收入

2、非免稅貨物
1）、購進時
借：庫存商品
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款或銀行存款或庫存現金
2）、銷售時

借；應收賬款或銀行存款或庫存現金
貸；主營業務收入
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

上交時
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款

9. 一般納稅人，銷售免稅農產品賬務處理

1 借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-銷項稅內額
2 借：應交稅費-銷項稅額
貸：營容業外收入

免稅農產品是指免交增值稅的農業產品。農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。
免稅農產品的抵扣13%則不需要，只需要有普通發票即可。而且在采購的構成中非免稅農產品的應交稅額會流轉到本環節，免稅農產品由於實際上並沒有發生納稅，故在本環節不會承擔上一環節的稅賦，也就是白白扣除里13%的進項稅。