出口貨物走免稅怎麼記賬

A. 出口貨物的退免稅的通知單怎樣做帳

生產企業出口業務會計核算
一、一般貿易方式下出口業務核算：
1、貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作帳務處理：
借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免徵和抵扣稅額做帳務處理：
借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時，做帳務處理：
借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
二、進料加工貿易方式下出口業務核算：
1、貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作賬務處理：
借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免徵和抵扣稅額做帳務處理：
借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時，做帳務處理：
借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
三、來料加工貿易方式下出口業務核算
來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用於來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理。
四、出口貨物視同內銷征稅的會計核算
（一）本年出口貨物，在本年視同內銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入）
1、一般貿易方式下
借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）
貸：主營業務收入——內銷收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、進料加工貿易方式下
借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）
貸：主營業務收入——內銷收入
應交稅費——未交增值稅
兩種貿易方式下視同內銷征稅帳務處理不同，但以下處理方式相同：
（1） 對於本年單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在「出口退稅申報系統」中進行負數申報，沖減出口銷售收入。
（2） 對於單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在「出口退稅申報系統」中進行負數申報的，由於申報系統在計算「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減「主營業務成本」，而是在月末將《生產企業免抵退匯總申報表》中的「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」一次性結轉至「主營業務成本」中。
（二）上年出口貨物，在本年視同內銷征稅
一般貿易方式下視同內銷征稅
1、計提銷項稅額
借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、進料加工貿易方式下視同內銷征稅按徵收率計算應納稅額
借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——未交增值稅
3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出
借：以前年度損益調整(紅字) 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
（1） 對於上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在「出口退稅申報系統「中進行負數申報，沖減出口銷售收入。
（2） 在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的「進項稅額轉出」與本年出口貨物的「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」混在一起，應分別體現。
（3） 在錄入「出口退稅申報系統」中《增值稅申報表項目錄入》中的「不得抵扣稅額」時，只錄入本年數。
五、退關退運貨物的會計核算
實行「免抵退」稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口後，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的帳務處理：
（一） 本年度出口貨物發生退關退運時
1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入
借：應收賬款（或銀存等科目）（紅字） 貸：主營業務收入——出口收入（紅字）
2、調整已結轉的退關退運貨物成本：
借：主營業務成本（紅字） 貸：庫存商品（紅字）
（二）以前年度出口貨物在當年發生退關退運時
1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入「以前年度損益調整」
借：應付賬款（或銀存等科目）（紅字） 貸：以前年度損益調整（紅字）
2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本
借：以前年度損益調整（紅字） 貸：庫存商品（紅字）
3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款
借：銀存（紅字） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）
六、委託外貿企業代理出口業務的會計核算
1、生產企業發出貨物時
借：委託代銷商品 貸：庫存商品
2、報關出口後
（1）銷售收入的賬務處理
借：應收賬款——某外貿企業 貸：主營業務收入——出口
（2）結轉銷售成本的賬務處理
借：主營業務成本 貸：委託代銷商品
（3）不得免徵和抵扣稅額的賬務處理
借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（4）支付代理費的帳務處理
借：銷售費用 貸:應收賬款——某外貿企業
外貿企業出口業務會計核算
一、出口貨物應退增值稅的帳務處理
（一）自營出口帳務處理
1、商品托運出口
（1）出口交單時
借：應收賬款——客戶名稱 貸：主營業務收入——自營出口
（2）結轉銷售進價
借：主營業務成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品
（3）出口收匯時
借：財務費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）
銀存
貸：應收賬款——客戶名稱
2、支付國外費用
外貿企業出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：
（1）在出口企業出口銷售收入採用CIF價做帳處理時，沖減主營業務收入
借：主營業務收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）
貸：銀存
（2）當出口企業出口銷售收入採用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載：
借：其他應付款 貸：銀存
3、支付國內費用
出口商品在托運以後，發生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，並按費用不同性質，分別以有關經營費用、管理費用科目做賬務處理：
借：經營費用
管理費用
貸：銀存
4、出口銷售退回
（1）對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，帳務處理：
借：應收賬款——客戶名稱（紅字）
貸：主營業務收入——自營出口（紅字） 或 應付賬款（貨款已收回）
同時沖銷原已結轉的銷售成本，賬務處理：
借：庫存商品 貸：主營業務成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）
已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時賬務處理：
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）
主營業務成本——自營出口（消費稅）
貸：主營業務成本——自營出口（按征退稅率之差計算）
銀存
（2）如歸回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述（1）作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。
對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，帳務處理同上。更換的貨物重新報關出口後，在按規定辦理申報退稅手續。
（3）如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除作沖轉銷售成本帳務處理外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。
補交應退的稅款時，賬務處理同上。
出口企業取得《出口轉內銷證明單》後，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，賬務處理：
①借：主營業務成本——自營出口（紅字）
貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）（紅字）
②借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）
貸：應交稅費——應交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）
③借：應交稅費——應交增值稅——內銷（進項稅額轉出）（以紅字登記在該賬戶「進項稅額轉出」欄）
貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）
（二）進料加工復出口業務相關帳務處理
1、進口原輔料件的核算
（1）根據全套進口單據，賬務處理：
借：材料采購——進口——材料名稱 貸：應付賬款——xx外商
（2）實際根據銀行單據支付貨款，賬務處理：
借：應付賬款——xx外商 貸:銀存
借：財務費用（承兌手續費或T/T電匯手續費） 貸：銀存
(3)因為進料復出口貿易海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度，本處無需核算稅金。<

B. 外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎麼做呢

外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時的會計分錄如下：

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額是的會計分錄如下所示：

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時的會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口後要計算應退稅款的會計分錄可登記為：

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時的會計分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已徵收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對於出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口後，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅。

由於稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等於實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，於是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

(2)出口貨物走免稅怎麼記賬擴展閱讀：

出口退稅的實行方法有兩種：

1、對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免徵增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；

2、對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了「口岸電子執法系統」出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和准確性。

網路-進出口退稅

C. 免稅收入如何記賬減免的增值稅如何記賬

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

D. 出口發票怎麼做賬怎麼報稅怎麼退稅

實現銷售時按發票金額

借：應收賬款

貸：主營業務收入

之後申報退稅，按匯總表的免抵退不得抵扣金額

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出

按匯總表的當期應退稅額

借：其他應收款-應收補貼款

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

按匯總表的當期免抵退稅額做

借：應交稅費-應交增值稅-出口貨物抵扣內銷

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

收到退稅金額時，做

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收補貼款

填寫增值稅納稅申報表時，按免抵退匯總表的免抵退不得抵扣金額填寫在申報表的進項稅表中的進項稅額轉出一欄中，其他專門有一欄填寫出口退稅免抵退不得抵扣金額按免抵退稅額填寫在申報表主表中的出口退稅那一欄。

出口貨物新的「免、抵、退」稅辦法(財稅[2002]7號)已實行一年有餘，但一些出口生產企業的財務人員對此仍不能很好掌握，現結合實際情況舉例說明。

按照財政部、國家稅務總局財稅[2002]7號《關於進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規定：自2002年1月1日起，生產企業自營或委託外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

其中免稅是指對生產企業出口的自產貨物免徵本企業生產銷售環節增值稅;抵稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，

抵頂內銷貨物的應納稅額;退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

(4)出口貨物走免稅怎麼記賬擴展閱讀：

應交稅費的主要賬務處理：

應交增值稅

1、企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記「材料采購」，「在途物資」或「原材料」，庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。

購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。

由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記「銀行存款」等科目，貸方按這部分物資的價款由「待處理財產損益」轉出，按這部分物資的增值稅由「應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉出）」予以轉出。

2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」科目。

發生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3、實行「免、抵、退」的企業，按應收的出口退稅額，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

4、企業本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記「銀行存款」科目。

5、企業本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。

6、小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅應計入材料采購成本，借記「材料采購」、「在途物資」等科目，貸記「銀行存款」等科目。

E. 出口貨物的賬務處理

核算外匯，匯率差不需要即時計算，而採用月終按照月初匯率，月末根據當月最後一天匯率調整的方法，這樣，在財務處理上簡便。另外，以非FOB價（登船價）出口，收取的海運費等稅務不允許作為出口收入，因此支付的海運費應計入「應收賬款」；如果誤按照出口收入開具了發票（價值包含在報關單價值之內），則需要沖減出口收入。因此：
1、收到預收款時:（正確）
借:銀行存款 （外幣戶） 10萬*2月初匯率6.1089=610890
貸:預收賬款-外商 10萬美元 610890
2、出口開具出口發票後（三月初匯率1：6.119）
借:應收賬款 20萬 1223800
預收賬款 10萬 611900
貸:主營業務收入 30 萬美元 1835700
（建議：不要把賬務做的太復雜，本著來款優先的原則，可以只設「預收賬款」戶。當然了，按照實際情況，設置兩個賬戶是正確的）
3.收到貨代開來增值稅發票
借: 銷售費用 346484
應交稅金—增值稅-進項稅20800
財務費用——匯兌損益
貸:銀行存款 （外幣戶） 8萬美元 8萬*賬面平均匯率
以人民幣支付保費等
借：銷售費用 180000
貸：銀行存款 180000
4、由於出口報關是CIF價，因此海運費等要按照報關單上載明的金額，沖減出口收入，
借：預收賬款——外商 報關單載明海運費等金額*三月初匯率*（-1）
貸：主營業務收入 負值（同上）
5、月底，按照當月最後一天匯率，調整預收賬款（應收賬款）、外幣銀行存款帳的人民幣余額。
例如：該外商預收賬款外幣余額為借方20萬，人民幣余額為1223800，如果3月末匯率為6.122元，那麼預收賬款余額應為1224400元，則：
借：預收賬款 1224400-1223800=600
貸：財務費用——匯兌損益 600
至此，三月份涉及出口的相關分錄完成
6.收到餘款時
借:銀行存款 20*4月初匯率
貸:應收賬款-外商 20*4月初匯率

7、按「征退稅率差」計算的「不予免徵和抵扣稅額」，需要做進項稅額轉出。從2013年12月起，出口業務收入等出口業務收齊單證時才可以申報，因此，該「進項稅額轉出」只有等申報出口收入時，才做處理
借：主營業務成本-出口成本
貸：應交稅金——增值稅——進項稅額轉出
基數：該筆業務收入入賬時的金額*（征稅率-退稅率）
8、另外，出口申報經過稅務審核通過，根據匯總表：
借：應收補貼款-出口退稅 退稅額
應交稅金——增值稅——出口抵減內銷貨物應納稅額 免抵稅額
貸：應交稅金——增值稅——出口退稅 （退稅額+免抵稅額）
9、收到退稅額
借：銀行存款
貸：應收補貼款

F. 小規模出口免稅會計分錄怎麼做

目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理辦法。稅法上，對「免、抵、退」稅辦法有三步處理公式：
(1)當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免徵和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;
(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;
(3)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
會計上，實行「免、抵、退」政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。
一是，應納稅額為正數，即免抵後仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時，賬務處理如下：
借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金———未交增值稅
借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額大於「免、抵、退」稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額小於「免、抵、退」稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計算出「免抵稅額」，會計處理上將無法平衡。下面舉例說明：
某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價摺合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關賬務處理如下：
1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應交稅金———應交增值稅(進項稅額) 850000
貸：銀行存款5850000
2. 產品外銷時，免徵本銷售環節的銷項稅分錄為：
借：應收賬款 24000000
貸：主營業務收入24000000
3. 產品內銷時，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貸：主營業務收入3000000
應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)510000
4. 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48萬元。
借：主營業務成本 480000
貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)480000
5. 計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。
借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅) 90000
貸：應交稅金———未交增值稅90000
6. 實際繳納時。
借：應交稅金———未交增值稅90000
貸：銀行存款90000
依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其餘賬務處理如下：
5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-2400×(17%-15%)〕=-46萬元。由於應納稅額小於零，說明當期「期末留抵稅額」為46萬元，不需作會計分錄。

G. 出口免稅賬務處理怎麼做,請大家幫個忙

出口免稅主要適用復於生產性制企業的小規模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。在財務核算上要注意區分一般貿易出口免稅、來料加工貿易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計入主營業務收入，不計算應收的退稅款。其次，因為是出口免稅，應將該出口商品耗用國內采購材料的進項稅額進行進項轉出，計入主營業務成本。如果該企業是生產企業，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進項稅額計算並轉出。
例如：飛飛公司為一家生產性企業，2008年10月出口A商品，取得出口收入10萬美元，沒有內銷收入，當月可抵扣進項稅額為5萬元。假設A商品為免稅商品，匯率比例是：100美元=680元人民幣，飛飛公司該月無留抵稅額。
會計處理如下：
1.計算出口銷售收入
借：應收賬款 680000
貸：主營業務收入——外銷收入 680000

H. 出口貨物免稅的會計處理

1、應納稅額
200*17%-100*17%+200*(17%-13%)=34-17+5=22
其中不予免抵退200*（17%-13%）=5
分錄
借：主營業務成本 5
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

2、免抵退稅額
200*13%=26

3、應退稅額22
借：應收補貼款--出口退稅 22
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） 22

4、免抵稅額26-22=4
借：應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 4
貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅） 4

匯率要在年初去國稅局備案，一般採用月初或業務發生當天外管局公布的匯率中間價。一經備案，一年內不得變更。

I. 出口退稅做賬怎麼做

（1）購進出口貨物時，

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口後計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

(9)出口貨物走免稅怎麼記賬擴展閱讀：

（一）下列企業出口屬於增值稅、消費稅徵收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅並退稅：

1、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物；

2、有出口經營權的外貿企業收購後直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物；

3、生產企業（無進出口權）委託外貿企業代理出口的自產貨物；

4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工後再出口的貨物；

5、下列特定企業（不限於是否有出口經營權）出口的貨物；

（1）對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；

（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，採用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；

（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；

（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。

以上「出口」是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述「除另有規定外」是指出口的貨物屬於稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

（二）一般退免稅貨物應具備的條件

1、必須是屬於增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

2、必須報關離境，對出口到出口加工區貨物也視同報關離境；

3、必須在財務上做銷售；

4、必須收匯並已核銷。

（三）下列出口貨物，免徵增值稅、消費稅

1、來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自製的貨物出口不退稅；

2、避孕葯品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅；

3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免徵增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章徵收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；

4、軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

5、國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農葯等貨物出口不予退稅。

6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；

（四）下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅

1、屬於生產企業的小規模納稅人自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物；

2、外貿企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特准退稅：

抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品。

3、外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不予退稅。

4、外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。

（五）除經批准屬於進料加工復出口貿易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1、一般物資援助項下實行承包結算制的援外出口貨物；

2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電解銅除外）白金等；

3、生產企業自營或委託出口的非自產貨物。

國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物取得的銷售收入徵收增值稅。

（六）貿易方式與出口退（免）稅

出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工（來件裝配、來樣加工）補償貿易（現已取消），對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退（免）稅，易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致；來料加工免稅。

J. 出口退免稅的會計核算：

免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝400*（17％－15％）＝8（萬元）
當期應納稅額＝34－（68－8）－6＝-32（萬元），即當期期末留抵稅額為32萬元
免抵退稅額＝400×15％＝60（萬元）
當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額＝32（萬元）
當期免抵稅額＝60－32＝28（萬元）
賬務處理：
購入原材料時
借：原材料
400萬
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
68萬
貸：銀行存款
468萬
國內銷售貨物時
借：銀行存款
234萬
貸：主營業務收入——內銷收入200萬
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）34萬
貨物出口時
借：銀行存款
400萬
貸：主營業務收入——出口收入
400萬
計算當期出口物資不予免徵、抵扣和退稅的稅額
借：主營業務成本
8萬
貸：應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉出）8萬
計算當期應予抵扣的稅額
借：應交稅金──應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）32萬
貸：應交稅金──應交增值稅（出口退稅）
32萬

因應抵扣的稅額大於應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款
借：應收補貼款
32萬
貸：應交稅金──應交增值稅（出口退稅）
32萬
收到退回的稅款
借：銀行存款
32
萬
貸：應收補貼款
32萬