免稅普票進項票怎麼記賬

1. 增值稅免稅企業收到增值稅專用發票後應如何進行賬務處理

增值稅減免賬務處理
對於流轉稅減免和返還的會計處理，財政部曾經在財會[1995]6號文件中作出過比較明確的規定。

增值稅直接減免的會計處理

增值稅的優惠政策包括返還和減免，返還的形式有即征即退、先征後退以及先征稅後返還；增值稅的減免優惠主要體現為法定減免（直接減免）和政策行臨時減免，例如財稅［2001］113號文件規定，農膜、農機、化肥等農業生產資料實行政策性臨時免徵增值稅。
在財政部財會[1995]6號文件中規定：企業實際收到即征即退、先征後退、先征稅後返還的增值稅，借記「銀行存款」科目，貸記「補貼收入」科目。對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。未設置「補貼收入」會計科目的企業，應增設「補貼收入」科目。

（一）如果納稅人銷售的項目部分免徵增值稅
例：某增值稅一般納稅人2005年4月購進聚氯乙烯一批，取得的增值稅專用發票註明：價款100萬元，進項稅額17萬元，款項已付，材料已驗收入庫。2005年5月加工生產為塑料餐具和農膜兩種產品，並且全部對外銷售，塑料餐具和農膜的不含稅銷售額分別為75萬元，總計銷售額150萬元，已按要求開出專用發票及相關憑證，款項均已經收到。除此之外，假設本月無其他生產銷售行為。依據題意作會計處理。

1、購進貨物且進項稅額符合抵扣條件，作會計分錄：
借：原材料 1000000
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000

2、銷售塑料餐具作會計分錄：
借：銀行存款 877500
貸：主營業務收入 750000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 127500

3、按照《增值稅暫行條例》規定：用於免稅項目的購進貨物或應稅勞務，其已經抵扣的進項稅額必須轉出。由於農膜暫時免徵增值稅，其已經抵扣的進項稅額就必須轉出。但是，在購進項目既用於應稅項目又用於免稅項目的情況下，對於免稅項目應計算分攤的進項稅額，目前認為比較科學的方法是採用銷售額比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。
由於塑料餐具和農膜的銷售額各佔50％，作會計分錄：
借：主營業務成本 85000
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 85000

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產和流通、應稅勞務中各個環節的新增價值徵收的一種流轉稅。稅法規定的免稅項目在流轉過程中仍然會有新增價值，即仍然負有納稅義務，而免稅則是國家出於特定目的將其本該征繳的稅額不予征繳，轉作國家對納稅人的一種「補貼」。但是，增值稅實行稅負轉嫁，納稅人和負稅人可能不是同一主體，因此，這里的免稅只能是針對納稅人而言，而負稅人則不一定享有這種優惠，即納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發票而只能開具普通發票。
（二）如果納稅人銷售的項目全部免徵增值稅
如果納稅人銷售的項目全部屬於增值稅的免稅項目，還需要從兩方面進行分析：
1、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時不準備或者不明確要用於免稅項目，而在生產過程中其用途發生了改變，最終全部用於了免稅項目，即納稅人對外銷售的全部是增值稅免稅項目，其會計處理類同於第（一）種情況，可比照進行。
2、如果納稅人開始購進貨物或者勞務時就已經明確要用於免稅項目的生產或者銷售，其購進項目的進項稅額應計入采購成本，因而也不存在進項稅轉額轉出以及減免稅款等問題，或者說已經超出了增值稅的征稅范圍。

2. 開具的普通發票稅額是免稅的怎麼做賬

借：銀行存款（或現金）

貸：主營業務收入

免稅發票通常用於下崗、殘疾、版失業人員等從事的餐飲服務權行業。

增值稅免稅收入，就是不涉及增值稅銷項稅額的收入，開具增值稅普通發票時，選擇免稅貨物（勞務），那麼開出來的發票就是不含稅金額。如果開具網路發票或手工發票，直接開免稅金額就可以了。

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注意事項：

1、納稅人務必按規定的時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯後，如採用預收貨款、托收承付、委託銀行收款結算方式的為貨物發出的當天。

2、發票內容要根據實際銷售內容如實開，不能虛假開票，虛假開票被稅務局發現，不僅會罰公司款，還會吊銷會計執業資格。

3、開具的發票要有產品的明細，不能模糊的開，比如辦公用品等，這些模糊的內容不允許出現，如果發票的確要開辦公用品，就必須附有銷貨清單，清單上要有明細。

3. 增值稅普通發票如何入賬

現在電腦開具的增值稅普通發票的樣子和增值稅專用發票的樣子一樣，只是名字不一樣，取得這樣的發票以後，只能以上面的價稅合計的金額作為成本或費用，不能把其中的稅金作為進項稅。

4. 增值稅普通發票怎麼做賬

可以，和其他的普通發票做賬是一樣的，只不過因為你購買東西的公司是增值專稅屬一般納稅人，所以他們的手寫發票都是機打的增值稅發票而已

付汽車維修費：
借：管理費用－汽車費用
貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款－XX公司

購食品
借：管理費用－招待費
貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款－XX公司

希望可以幫助你：）

5. 開具增值稅普通發票如何做分錄

會計分錄：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

賬務處理：

1、小規模納稅人采購等業務的賬務處理。

小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅普通發票(不能取得專用發票)上註明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過「應交稅費——應交增值稅」科目核算。

2、小規模納稅人銷售業務的賬務處理。

小規模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額作以下賬務處理：

借：應收賬款、銀行存款等科目(應收或已收的價稅合計金額)

貸：主營業務收入、工程結算等科目(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(稅款)

發生銷售退回的，應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。

3、小規模納稅人視同銷售業務的賬務處理

小規模納稅人發生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業會計准則制度相關規定進行相應的會計處理，並按簡易計稅方法計算的應納增值稅額，做以下賬務處理：

借：應付職工薪酬、利潤分配

貸：應交稅費——應交增值稅

4、交納當月應交增值稅的賬務處理。

借:應交稅費——應交增值稅

貸:銀行存款

5、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。

按現行增值稅制度規定(財稅[2012]15號)，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：管理費用(財務軟體需在借方用負數處理)

6、關於小微企業免徵增值稅的會計處理規定

(1)小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，並確認為應交稅費：

借：應收賬款、銀行存款等科目(價稅合計金額)

貸：主營業務收入、其他業務收入(不含稅收入金額)

應交稅費——應交增值稅(按徵收率計算)

(2)在月末或季度末增值稅納稅申報，不符合免徵增值稅條件時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

(3)在月末或季度末增值稅納稅申報，並符合免徵增值稅條件時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收-政府補助

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增值稅普通發票和普通發票的區別：

1.通常說得普通發票和增值稅發票都是增值稅發票，普通發票普通增值稅發票 增值稅發票增值稅專用發票，區別是增值稅普通發票是不可以抵扣稅款的，而增值稅專用發票可以抵扣進項稅款。

2.發票為什麼能抵稅是基於中國不重復征稅和在流轉中征稅的稅收政策。增值稅是流轉稅，在流轉的每個環節徵收，那麼在後一徵收環節就會有該貨物在前一環節已徵收的稅金，那麼基於政策就要抵減已稅款。

6. 增值稅的普通發票怎樣做賬務處理進項為普票。我是一般納稅人

對方開具的增值稅普通發票，
借：原材料23400（價稅合計）
貸：現金版或銀行存款23400
銷售時，權
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項）
結轉成本，
借：主營業務成本23400
貸：原材料23400

7. 收到增值稅普通發票如何入賬

收到增值稅普通發票，小規模和一般納稅人的會計分錄是一樣的：

借：原材料(或庫存商品、固定資產、低值易耗品等科目)

貸：銀行存款(或應付賬款、預付賬款等科目)

收到增值稅普通發票，小規模和一般納稅人都不能做進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人取得普票，因為不是專票，就不能抵扣。小規模納稅人本身就不可以抵扣增值稅進項稅額，所以，小規模和一般納稅人收到增值稅普通發票，只能把進項稅額資本化。

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一、增值稅普通發票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發票完全一致，按發票聯次分為兩聯票和五聯票兩種，基本聯次為兩聯，第一聯為記賬聯，銷貨方用作記賬憑證。

第二聯為發票聯，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯次後添加了三聯的附加聯次，即五聯票，供企業選擇使用。

二、增值稅普通發票第二聯（發票聯）採用防偽紙張印製。代碼採用專用防偽油墨印刷，號碼的字型為專用異型體。各聯次的顏色依次為藍、橙、綠藍、黃綠和紫紅色。

三、凡納入「一機多票」系統（包括試運行）的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國統一的增值稅普通發票，並通過防偽稅控系統開具。

對於一般納稅人已領購但尚未使用的舊版普通發票，由主管稅務機關限期繳銷或退回稅務機關；經稅務機關批准使用印有本單位名稱發票的一般納稅人，允許其暫緩納入「一機多票」系統，以避免庫存發票的浪費，但最遲不得超過2005年年底。

四、增值稅普通發票的價格由國家發改委統一制定。

五、各級稅務機關要高度重視「一機多票」系統的試運行工作，切實做好新舊普通發票的銜接工作。要掌握情況，統籌布置，合理安排．確保「一機多票」系統順利推行。

8. 一般納稅人購進商品開普票怎麼入賬

一般納稅人購進商品開普票，除購進免稅農產品等稅法規定可以計算抵扣進的專情形外屬，一般不能抵扣進項稅額，按普票價稅合計計入采購成本，財務處理為：
借：庫存商品
貸：銀行存款等

《企業會計准則應用指南——會計科目和主要賬務處理》（財政部財會[2006]18 號）
「1405 庫存商品」科目：
購入商品採用進價核算的，在商品到達驗收入庫後，按商品進價，借記本科目，貸記「銀行存款」、「在途物資」等科目。委託外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記「委託加工物資」科目。

9. 免稅企業的增值稅進項發票如何入賬，國稅申報時進項稅款是否要填

根據《增值稅暫行管理辦法》：企業銷售免稅產品不得開具增值稅專用發票，如違規開具版專用發票則產品不得免權稅。購買方購進免稅產品所取得發票抵扣聯已列入進項稅的，要做進項稅轉出。
綜上，免稅產品生產企業開具專用發票違規，取得發票方應該做進項稅轉出處理。

10. 免稅企業的進項增值稅發票如何入賬

對於企業經營免稅范圍的商品，其免稅商品承擔的進項稅額不予抵扣，則這些版進項稅額直權接記入商品的成本。對於增值稅專用發票，你可以進行認證，也可以不進行認證，進項發票的抵扣聯要與發票聯一起做帳即可，也可以單獨裝訂，但一定不要丟掉，否則會給你帶來罰款的損失。