免稅收入怎麼會計處理

⑴ 增值稅免稅收入如何做會計處理

《財政部關於減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》（財會字〔1995〕6號，以下簡稱號文件）第二條二款規定，對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288.6萬元，當月成本費用支出180萬元（其中：進項稅額10萬元），當年新招用失業人員10人，經稅務機關依法確認定額扣減增值稅4萬元。會計處理如下（單位：元，下同）：
實現收入時：
借：銀行存款 2886000
貸：主營業務收入 2600000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 286000
支出成本費用時：
借：主營業務成本 1700000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 100000
貸：銀行存款 1800000
減免增值稅款時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 40000
貸：營業外收入——補貼收入 40000

⑵ 怎樣完成增值稅免稅收入的會計處理

小規模納稅人季度銷售或者提供服務收入總額在9萬元以內的，可以免徵增值稅。專
免徵的增值稅應當計屬入營業外收入。
借：應收賬款（銀行存款/庫存現金等）
貸：主營業務收入
應交稅金-應交增值稅（不含稅收入*3%）
借：應交稅金一應交增值稅（不含稅收入*3%）
貸：營業外收入（稅收補貼收入）

⑶ 免稅的會計分錄怎麼做

如果是現在政策免稅，先全額計入費用中，到繳納時免稅部分計入營業外收入或其他收益。

⑷ 免稅企業的免稅收入賬務怎麼處理

免徵的增值稅部分做營業外收入申報企業所得稅

⑸ 增值稅免稅收入如何會計處理

1.價稅分離記賬法
對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅專款）」科目，貸記「補貼收入屬」科目。
銷售免稅項目時，借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」和「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目；直接減免時，按照銷項稅的金額借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
2.價稅合計記賬法
銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」科目。

⑹ 增值稅免稅收入的會計處理方法有哪些

增值稅免稅收入的會計處理，實務中主要有兩種方法。一是價稅分離記賬法，二是價稅合計記賬法。究竟採用哪種方法更合理？
兩種方法的分析診斷
1.價稅分離記賬法
政策依據：《財政部關於減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》（財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規定，對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
會計分析：納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發票，但是開具給購買方的普通發票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數。如果不向購買方收取銷項稅額，納稅人的「補貼收入」從何而來？
會計處理：銷售免稅項目時，借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」和「應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）」科目；直接減免時，按照銷項稅的金額借記「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。
稅務診斷：增值稅暫行條例第十條規定，用於免徵增值稅項目的進項稅額不得抵扣。同時，免稅只是免徵本環節的增值稅。而價稅分離記賬法，「應交稅費——應交增值稅（減免稅款）」科目核算的減免稅款是銷項稅額，不是本環節的增值稅。
2.價稅合計記賬法
政策依據：《國家稅務總局關於國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規定，國有糧食購銷企業開具增值稅專用發票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發票，企業記賬銷售額為「價稅合計」數。
會計分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅於納稅人，而是讓稅於負稅人，也就是說，企業應當以無稅價格銷售貨物或者提供勞務（服務）。2007年1月26日天津市保稅區國家稅務局《關於防偽稅控一機多票系統納稅人開具免稅貨物增值稅普通發票有關問題的通知》規定，防偽稅控一機多票系統納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發票。
會計處理：銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記「銀行存款」等科目，貸記「主營業務收入」科目。
稅務診斷：當是否享受免稅政策尚不確定的時候，價稅合計記賬法是無法操作的。如小微企業的月銷售額是否超過2萬元，在月度中間不能判定。而且在企業所得稅方面，如果該項免徵的增值稅符合不征稅收入條件，價稅合計記賬法卻不能單獨核算，會使應有的政策得不到享受。
免稅收入的會計處理
增值稅免稅收入的會計處理問題，應關注6號文件和10號文件。其中，6號文件規定「直接減免的增值稅」，它減免的對象是「稅款」而非「收入」。如服務型企業招用失業人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。10號文件規定「對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免徵增值稅」，它是對「收入」的一種免稅。
以上分析，可以得出這樣的結論：
1.對於增值稅稅款的直接減免，應適用6號文件。
例1：某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288.6萬元，當月成本費用支出180萬元（其中：進項稅額10萬元），當年新招用失業人員10人，經稅務機關依法確認定額扣減增值稅4萬元。會計處理如下（單位：元，下同）：
實現收入時：
借：銀行存款 2886000
貸：主營業務收入 2600000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 286000
支出成本費用時：
借：主營業務成本 1700000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 100000
貸：銀行存款 1800000
減免增值稅款時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 40000
貸：營業外收入——補貼收入 40000
2.對於確定的增值稅免稅收入，應適用10號文件的基本精神，即價稅合計記賬法。在企業所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環節免徵的增值稅作為「補貼收入」處理。
例2：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購進圖書5000冊，款項從銀行支付，取得增值稅普通發票註明價款10萬元，稅款1.3萬元。本月銷售圖書6000冊，款項全部存入銀行共計15萬元。會計處理如下：
購進圖書時：
借：庫存商品 113000
貸：銀行存款 113000
銷售圖書時：
借：銀行存款 150000
貸：主營業務收入 150000
確認不征稅收入時：
借：主營業務收入 4256.64
貸：營業外收入——補貼收入 4256.64
註：150000÷1.13×13％-13000=4256.64（元）
3.對於不確定的增值稅免稅收入，適用價稅分離記賬法。其免徵的增值稅作為「補貼收入」處理。
例3：某設計公司（小規模納稅人、小微企業）2013年8月10日取得設計收入8000元， 26日取得設計收入12000元，均含稅。本月無其他收入，會計處理如下：
8月10日取得收入時：
借：銀行存款 8000
貸：主營業務收入 7766.99
應交稅費——應交增值稅 233.01
8月26日取得收入時：
借：銀行存款 12000
貸：主營業務收入 11650.49
應交稅費——應交增值稅 349.51
月底確認免徵增值稅收入時：
借：應交稅費——應交增值稅 582.52
貸：營業外收入——補貼收入 582.52

⑺ 免稅收入會計分錄怎樣做

收入直接減免增值稅作分錄：

借：銀行存款或有關科目

貸：主營業務收入

貸：應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

貸：營業外收入－政府補助

企業所得稅免稅做分錄：

借：所得稅費—當期所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

借：應交稅費—應交所得稅

貸：資本公積—其他資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅費—當期所得稅費用

(7)免稅收入怎麼會計處理擴展閱讀

方法

初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：

第一：涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；

第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊；

第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

此外，要勤，多學、多問、多練。

1）首先從會計科目入手，背熟科目核算內容。

2）學習記賬規則和記帳流程，學習會計制度，學習基礎知識。

3）多練，多積累實際經驗。

4）及時了解各種財稅政策，拓寬知識面。

5）注意靈活運用，逐步做到精準核算，合理避稅。

6）根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。

同時，要想快速掌握會計分錄的正確應用，不能靠死記硬背，也不能以某一會計教材給出的舉例分錄來作為萬能的金鑰匙，可參照以下幾個方法：

1、在理解的基礎上記憶。

2、結合經濟業務來來捋順各科目之間的對應關系。

3、把所有的經濟業務歸類，找出各類經濟業務涉及的會計科目，搞清在哪裡用那些會計科目進行賬務處理。

4、聯系會計准則，結合會計科目弄清各科目核算的內容。

5、重點的掌握資產減值、公允價值變動、遞延稅項、或有負債等賬務處理。

6、理清成本歸集與分配、成本結轉、損益結轉、各項稅費的計提與核算。

7、多做一下賬務處理練習，強化記憶內容。

參考資料來源：網路-會計分錄

⑻ 免稅的收入，賬務上怎麼處理

根據 財稅[2008]151號：來財政部源、國家稅務總局《關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》規定：「 一、財政性資金 (一)企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。 本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;」免稅收入應記入營業外收入繳納所得稅。會計分錄：
1、銷售時，借：銀行存款、現金、應收賬款等科目。貸：主營業務收入 應交稅金-應交增值稅。
2、記入營業外收入時：借：應交稅金-應交增值稅 貸：營業外收入-補貼收入

⑼ 免稅的會計分錄怎麼做免稅後會計分錄做

收入直接減免增值稅作分錄：

借：銀行存款或有關科目

貸：主營業務收入

貸：應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

貸：營業外收入－政府補助

企業所得稅免稅做分錄：

借：所得稅費—當期所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

借：應交稅費—應交所得稅

貸：資本公積—其他資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅費—當期所得稅費用

(9)免稅收入怎麼會計處理擴展閱讀：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1、農業生產者銷售的自產農產品；

2、避孕葯品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

類型：

由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠准確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

1、一般納稅人

（1）生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上）並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；

（2）從事貨物批發或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。

2、小規模納稅人

（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上）。

並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數）的。

（2）除上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數）。

⑽ 增值稅免稅收入怎樣做會計分錄

增值稅免稅收入做會計分錄：
借：銀行存款、應收賬款等相關科目
貸：主營業務收入-XX免稅收入