減免稅款企業所得稅怎麼反映

Ⅰ 直接免徵的增值稅是否應該繳納企業所得稅

直接免徵的增值稅的企業也是要繳納企業所得稅的，如果企業所得稅的應納所得額不超過100萬元，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

根據《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》一、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

第二條 對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

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《中華人民共和國企業所得稅法》第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。

第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

Ⅱ 企業所得稅減免怎麼做分錄

1、直接減免有兩種處理方法
方法一：
①、銷售免稅貨物時
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
②、將進項稅額在免稅銷售額與應稅銷售額之是分配，計算出免徵的增值稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：營業外收入
年末將補貼收入並入企業應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
方法二：
對於直接免徵增值稅的，銷售免稅貨物時，不必計提銷項稅額，為生產免稅貨物而購進的原材料的進項稅做轉出處理，計入成本。
①、銷售免稅貨物時
借：銀行存款
貸：主營業務收入
②、按規定計算轉出進項稅時
借：主營業務成本（應分攤的進項稅額）
貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）
這樣處理之後，免稅貨物銷售收入減去相應的銷售成本即為免稅貨物的銷售毛利，自然並入了企業的利潤總額。
2、對於某一產品只減征一定比例的增值稅
①、銷售減稅產品時
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
②、結轉本月應交增值稅（減征後交的稅額）時
借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金－未交增值稅
③、結轉減征的增值稅時
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：營業外收入
年終並入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
④、申報繳納應交增值稅時
借：應交稅費－未交增值稅
貸：銀行存款
3、即征即退、先征後退、先征後返的增值稅的會計處理
借：銀行存款
貸：營業外收入
年終並入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。

Ⅲ 企業所得稅減免如何申請

1、納稅人按政策規定可以享受減稅或者免稅的，必須向當地主管地方稅務機關提供減免稅申請及符合減免稅條件的相關資料；
(1)《企業所得稅減免稅申請》一式三至五份，主要內容包括減免稅的依據、范圍、年限、金額、用途、預計效益、企業的基本情況等。
(2)企業的財務會計報表、工商執照和稅務登記的復印件。
(3)附列有關證明資料：
①校辦工廠，應附法人代表或負責人任命文件復印件；學校出資證明；上交主辦學校(院)利潤憑證復印件。
②福利生產企業，應附民政部門發給的社會福利企業證書及副本、企業安置殘疾人員情況登記表和社會福利企業年檢報告書。
③勞動就業服務企業，應附勞動就業服務企業證書、勞服企業安置待業人員登記表和勞服企業年度檢查報告書。
④高新技術企業，應附省科委認定該企業高新技術企業的證明材料。
⑤資源綜合利用企業，應附省計委、省經委批文或證明。
⑥技術成果轉讓等技術所得，應附技術貿易許可證、技術合同登記表、技術合同文本、民營科技企業證書等有關資料。
⑦老年企業，應附歸口管理老齡委審核發給的老年企業證書和老年企業年度資格審定表。
⑧企業遇到自然災害要求減免稅的，應附有關單位的證明材料(如火災造成損失，要有消防部門證明等)。
⑨稅務機關認為需要提供的有關資料。
2、主管地方稅務機關受理減免稅申請的截止日期為年度終了後2個月內，逾期減免稅申請不再受理。

Ⅳ 企業所得稅 減免稅 會計處理

情況是這樣的,按道理說,企業先預繳所得稅,企業被減免的稅款應該由稅務部門在匯版算清繳時從國權庫中拿出錢來退還給企業,但是現在稅務部門基本上屬於光吃不拉,他承認你的減免稅,但是不給你退錢,讓你從以後年度的應納稅款中沖減,所以只能作為下一個納稅年度的納稅調整事項，當然,如果你的這部分稅沒有預繳,而是直接減免,就是說直接不交了，那麼你可以向主管稅務機關申請將這部分稅款計入"盈餘公積--免稅基金",可以用來轉增資本，在轉增資本時也要去稅務部門報批,但是不能用於分配。

Ⅳ 減征或免徵的企業所得稅如何做帳務處理

免稅期間的所得稅分錄如下：

如未收到主管稅務機關的減免批文的，應先繳後退，計提所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

上繳所得稅時：

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：利潤分配——未分配利潤

如企業已取得其主管稅務機關的減免批文的，則不用做所得稅的分錄。

企業如處於減半徵收企業所得稅期間的，則按減半徵收的稅額做以下分錄：

每季季末計算應預繳的所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

預交所得稅時：

借：應交稅金-應交所得稅

貸：銀行存款

年終計算出補繳所得稅時（計算出多繳時作相反分錄）

借：所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅

年末結轉「本年利潤：

借：本年利潤

貸：所得稅

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所得稅的列報

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示，所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，同時還應在附註中披露與所得稅有關的信息。

1、同時滿足以下條件時，企業應當將當期所得稅資產及當期所得稅負債以抵銷後的凈額列示：

⑴企業擁有以凈額結算的法定權利；

⑵意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行。

2、同時滿足以下條件時，企業應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷後的凈額列示：

⑴企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利；

⑵遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體徵收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關。

但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。

Ⅵ 企業所得稅減免的會計處理

一、常用原則與方法
原則
目前，在理論界和實務界，一般將企業所得稅科目作為費用科目對待，按照權責發生制原則進行確認和處理。
企業所得稅減免稅，由於不是在企業生產經營過程之中發生的，而且受到行政行為影響，處於企業（納稅人）可控范圍之外，與企業一般經營行為性質不同，所以按照收付實現制原則核算。
方法
當前，關於企業所得稅退稅的會計處理，有兩種不同觀點。第一種觀點認為實際收到的退稅是企業當期所得稅費用的減項因素，應沖減當期的所得稅費用科目；第二種認為實際收到的退稅並不是企業實際經營收益，而屬於獲得的純利潤，應當直接進入資本公積、盈餘公積等科目。兩者的共同點都在於堅持收付實現制，不同點在於收到退稅款的性質認定。
這兩種觀點或失之於偏頗，或缺少基本的理論支持。
因為，盈餘公積是企業稅後利潤分配過程中產生的，資本公積則有其特定的會計處理規定，將企業所得稅退稅所得跳過稅後利潤認定環節，直接進入利潤分配環節，或者進入資本公積，顯然不符合規定。
第一，企業所得稅退稅所得不能認定為稅後利潤，不能按照稅後利潤分配的辦法處理。稅後利潤的認定有其嚴格的程序。退稅所得不是企業直接生產經營結果，而是企業前期或者當期生產經營結果的延續反映，並且一旦獲得退稅就處於企業的實際控制之中，與稅後利潤有著本質區別。至於企業當期經營是否盈利，應當將企業生產經營狀況與企業所得稅退稅結合起來衡量。
第二，企業所得稅退稅所得也不能全部認定為企業當期的所得稅費用的減項因素。從企業所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看，企業所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規程的制約，不同目的的減免稅，實際操作流程不同，企業所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業實際獲得的經濟利益也不完全相同，具體會計處理不可能完全一致。
二、會計處理因情況而定
征前減免
征前減免就是在企業所得稅徵收入庫之前即給與減免，企業無需實際繳納稅款。在此情況下，企業仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之後再確認減免稅。
企業在計算應納所得稅時，借記「所得稅」，貸記「應交稅金———企業所得稅」；確認減免稅時，借記「應交稅金———企業所得稅」，貸記「所得稅」。
由於沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤（然後按照規定進行分配）或者減少了賬面虧損。
即征即退與先征後退
即征即退是指企業按照規定向稅務機關申報納稅，稅務機關按照規定為企業當場辦理退稅手續。先征後退是指企業按照規定申報繳納所得稅後稅務機關再按照規定程序為企業辦理減免。
企業在計算應納所得稅的時候，借記「所得稅」，貸記「應交稅金———企業所得稅」；繳納稅款時，借記「應交稅金———企業所得稅」，貸記「現金」或者「銀行存款」科目；確認減免稅收到退稅款時，借記「銀行存款」，貸記「所得稅」。
由於沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業期末賬面利潤（然後按照規定進行分配）或者減少了賬面虧損，對企業稅後利潤產生了影響。
有指定用途的退稅
有些情況下，企業所得稅退稅款有其指定的用途，企業並不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。
1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，借記「銀行存款」科目，貸記「實收資本———國家資本金」科目。
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用於企業發展再生產。收到退稅時，借記「銀行存款」科目，貸記「資本公積———其他資本公積」科目。
3、所得稅退稅款作為專項用於某個項目、設備、特定人群的資金。收到退稅時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應交款———××部門」、「其他應付款———××項目」科目。使用的時候，借記「其他應付款———××項目」科目，貸記「銀行存款」、「現金」科目。
上述1－3項退稅均沒有對企業稅後利潤產生影響。
4、所得稅退稅款部分用於企業的發展、部分按照規定上交有關部門。收到退稅時，借記「銀行存款」科目，按照金額分別貸記「資本公積———其他資本公積」、「其他應交款———××部門」。使用的時候，分別借記「其他應付款———××部門」科目，貸記「銀行存款」、「現金」科目。

Ⅶ 企業所得稅特定企業的減免稅優惠 14種情況

根據《企業所得稅法實施條例》第四章稅收優惠
第八十二條企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。
第八十三條企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
第八十四條企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
(一)依法履行非營利組織登記手續；
(二)從事公益性或者非營利性活動；
(三)取得的收入除用於與該組織有關的、合理的支出外，全部用於登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；
(四)財產及其孳息不用於分配；
(五)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後的剩餘財產用於公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，並向社會公告；
(六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；
(七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。
前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。
第八十五條企業所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
第八十六條企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免徵、減征企業所得稅，是指：
(一)企業從事下列項目的所得，免徵企業所得稅：1.蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中葯材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養；6.林產品的採集；7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8.遠洋捕撈。
(二)企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養殖、內陸養殖。企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
第八十七條企業所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。第八十八條企業所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批准後公布施行。
企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。
第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩餘期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿後轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。
第九十條企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免徵、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
第九十一條非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。
下列所得可以免徵企業所得稅：
(一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
(二)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；
(三)經國務院批準的其他所得。
第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
第九十三條企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時符合下列條件的企業：
(一)產品(服務)屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；
(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低於規定比例；
(四)科技人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；
(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批准後公布施行。
第九十四條企業所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。
對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免徵企業所得稅。
第九十五條企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。第九十六條企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。
第九十七條企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。
第九十八條企業所得稅法第三十二條所稱可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：
(一)由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
(二)常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於本條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低於《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標准。
第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置並自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業所得稅優惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批准後公布施行。
第一百零二條企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，並合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

Ⅷ 企業所得稅減免稅的會計處理是什麼

企業所得稅減免稅的會計處理，無論在理論界還是在會計實務操作中，都有不同的見解。今天小K為大家介紹關於企業所得稅處理的兩種不同觀點，一起來看看吧！
當前，關於企業所得稅退稅的會計處理，有兩種不同觀點。
第一種觀點認為實際收到的退稅是企業當期所得稅費用的減項因素，應沖減當期的所得稅費用科目；
第二種認為實際收到的退稅並不是企業實際經營收益，而屬於獲得的純利潤，應當直接進入資本公積、盈餘公積等科目。兩者的共同點都在於堅持收付實現制，不同點在於收到退稅款的性質認定。
這兩種觀點或失之於偏頗，或缺少基本的理論支持。
因為，盈餘公積是企業稅後利潤分配過程中產生的，資本公積則有其特定的會計處理規定，將企業所得稅退稅所得跳過稅後利潤認定環節，直接進入利潤分配環節，或者進入資本公積，顯然不符合規定。
第一，企業所得稅退稅所得不能認定為稅後利潤，不能按照稅後利潤分配的辦法處理。稅後利潤的認定有其嚴格的程序。退稅所得不是企業直接生產經營結果，而是企業前期或者當期生產經營結果的延續反映，並且一旦獲得退稅就處於企業的實際控制之中，與稅後利潤有著本質區別。至於企業當期經營是否盈利，應當將企業生產經營狀況與企業所得稅退稅結合起來衡量。
第二，企業所得稅退稅所得也不能全部認定為企業當期的所得稅費用的減項因素。從企業所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看，企業所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規程的制約，不同目的的減免稅，實際操作流程不同，企業所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業實際獲得的經濟利益也不完全相同，具體會計處理不可能完全一致。
企業所得稅減免稅的會計處理，無論在理論界還是在會計實務操作中，都有不同的見解。今天小K為大家介紹關於企業所得稅處理的兩種不同觀點，一起來看看吧！
當前，關於企業所得稅退稅的會計處理，有兩種不同觀點。
第一種觀點認為實際收到的退稅是企業當期所得稅費用的減項因素，應沖減當期的所得稅費用科目；
第二種認為實際收到的退稅並不是企業實際經營收益，而屬於獲得的純利潤，應當直接進入資本公積、盈餘公積等科目。兩者的共同點都在於堅持收付實現制，不同點在於收到退稅款的性質認定。
這兩種觀點或失之於偏頗，或缺少基本的理論支持。
因為，盈餘公積是企業稅後利潤分配過程中產生的，資本公積則有其特定的會計處理規定，將企業所得稅退稅所得跳過稅後利潤認定環節，直接進入利潤分配環節，或者進入資本公積，顯然不符合規定。
第一，企業所得稅退稅所得不能認定為稅後利潤，不能按照稅後利潤分配的辦法處理。稅後利潤的認定有其嚴格的程序。退稅所得不是企業直接生產經營結果，而是企業前期或者當期生產經營結果的延續反映，並且一旦獲得退稅就處於企業的實際控制之中，與稅後利潤有著本質區別。至於企業當期經營是否盈利，應當將企業生產經營狀況與企業所得稅退稅結合起來衡量。
第二，企業所得稅退稅所得也不能全部認定為企業當期的所得稅費用的減項因素。從企業所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看，企業所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規程的制約，不同目的的減免稅，實際操作流程不同，企業所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業實際獲得的經濟利益也不完全相同，具體會計處理不可能完全一致。

Ⅸ 企業所得稅減免稅政策

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
企業所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。
企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
（一）依法履行非營利組織登記手續；
（二）從事公益性或者非營利性活動；
（三）取得的收入除用於與該組織有關的、合理的支出外，全部用於登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；
（四）財產及其孳息不用於分配；
（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後的剩餘財產用於公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，並向社會公告；
（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；
（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。
前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。
企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。