出口免稅怎麼處理

1. 請教：出口退、免稅賬務處理

(1)出口200
000元(免增值稅)
借:應收賬款-XXX
200
000
貸:主營業務收入200
000
(2)取得進項發票,如果當月已認證內通過的
借:原材料容100
000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)17
000
貸:應付賬款117
000
如果當月未認證,或認證未通過的
A
借:原材料100
000
待攤費用
17
000(過渡用,下期認證通過後轉出)
貸:應付賬款117
000
B
下期認證並通過後
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)17
000
貸:待攤費用
17
000
另:如果你是以走合同直接出口,則不存在進項稅額轉出;如果是轉廠出口,
則還要做一筆分錄:
借:主營業務成本(=本月轉廠銷售額/本月銷售總額*本月認證通過進項額)
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
如果你是一般貿易出口,則做如下分錄:
借:主營業務成本(=本月一般貿易出口額*(該商品征稅率-退稅率))
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
以上,應該可以幫到你.

2. 請問：出口貨物免稅申報該如何操作

外貿出口退稅詳細操作流程:
1、下載外貿企業出口退稅申報系統10.0，生產企業安裝後通過系統維護進行企業信息設置。
2、通過退稅系統完成出口明細申報數據的錄入、審核。
3、取得增值稅發票後在發票開票日期30天內，在「發票認證系統」或國稅局進行發票信息認證。
4、通過退稅系統完成進貨明細申報數據的錄入、審核。
5、通過系統中「數據處理」的「進貨出口數量關聯檢查」和「換匯成本檢查」後生成預申報數據。
6、網上預申報和察看預審反饋。
7、在申報系統中錄入 單證 備案數據。
8、預審通過後，進行正式申報，把預申報數據確認到正式申報數據中。
9、列印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份;並生成退稅申報軟盤，軟盤中應該有12個文件，並在生成好的退稅軟盤上寫上企業的名稱和 海關 代碼。
10、准備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅;(需要在出口日期算起90天內進行正式申報)。
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
經國務院決定，進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅管理辦法。現將有關規定通知如下：
一、生產企業自營或委託外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定。
本通知所述生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，並且具有實際生產能力的企業和企業集團。
增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免徵增值稅辦法。
生產企業出口自產的屬於應征消費稅的產品，實行免徵消費稅辦法。
二、實行免、抵、退稅辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
三、有關計算方法。
（一）當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）。
（二）免抵退稅額的計算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
其中：
1．出口貨物離岸價（fob）以出口發票計算的離岸價為准。出口發票不能如實反映實際離岸價的，企業必須按照實際離岸價向主管國家機關進行申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
2．免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅
（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算
1．如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
2．如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中「期末留抵稅額」確定。
（四）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證
（一）基本程序。生產企業將貨物報關離境並按規定作出口銷售後，在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報後，應於每月15日前（逢節假日順延），再向主管國稅機關申報辦理「免、抵、退」稅。稅務機關應對生產企業申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。
（二）所需憑證。生產企業申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證：
l.出口貨物報關單（出口退稅專用）
2.出口發票
3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）、中遠期結匯證明
4.代理出口證明
5.增值稅專用發票
6.國稅機關要求提供的其他憑證
五、生產企業自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理「免、抵、退」稅申報手續的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業收齊有關出口退（免）稅憑證後，應在規定一的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理退稅。
六、各級國稅機關可根據本地區生產型出口企業戶數及出口量多少等實際情況，設立專門的「免、抵、退」稅管理部門或管理崗位，進一步強化征退稅機構相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現代化信息技術和現代化的技術支持系統，加強出口貨物退（免）稅的管理。
七、國稅機關要按照《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關於實行免抵退稅辦法有關預算管理問題的通知》（財預字〔1998〕242號）有關規定執行並按月辦理免、抵稅款調庫手致，同時要在年度出口退稅計劃內優先保障免、抵稅額調庫。
八、各級國稅機關要按照《國家稅務總局關於出口貨物退（免）稅實行按企業分類管理的通知》（國稅發〔1998〕95號）、《國家稅務總局關於出口貨物退（免）稅實行按企業分類管理的補充通知》（國稅發〔2001〕83號）等有關規定對出口貨物的生產企業實行分類管理。對a、b類企業要簡化管理手續；對c類企業按規定的程序嚴格審核管理；對d類企業要嚴格審查，確保出口業務、進項稅額真實無誤方可辦理免、抵、退稅。對小型出口企業和新發生出口業務的企業發生的應退稅額，退稅審核期為12個月。對新發生出口業務的企業，12個月以後退稅納入正常分類管理。新發生出口業務的企業是指自發生首筆出口業務之日起未滿12個月的企業。
九、生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款採用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標後分包給國內企業的機電產品，比照本通知有關規定實行免、抵、退稅管理辦法。
十、財政部駐各地財政監察專員辦事處要加強對「免、抵」稅額調庫的日常監督，在年度清算結束後，根據國稅機關抄送的「免、抵」稅額審核文件，對上年「免、抵」稅額調庫情況進行專項重點抽查，並將檢查結果上報財政部，抄送國家稅務總局和中央總金庫。對違反規定的調庫行為，將追究當事人和有關領導的責任。
十一、企業採取非法手段騙取免、抵、退稅或其他違法行為的，除按規定計算補稅外，還應按《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其他有關法律法規的規定予以處罰。
十二、本通知由財政部、國家稅務總局負責解釋。
十三、免、抵、退稅業務具體操作程序按《生產企業免、抵、退稅操作規程》有關規定執行，《生產企業免、抵、退稅操作規程》由國家稅務總局制定、調整。
十四、本通知從2002年1月1日起執行（以生產企業將貨物報關出口並按現行會計制度有關規定在財務上作銷售的時間為准）。此前的規定與本通知有抵觸的，以本通知為准。

參考資料：財稅[2002]7號

3. 小規模外貿企業出口免稅賬務如何處理

小規模納稅人出口，免增值稅。
出口時：
借 應收賬款
貸 主營業務收入 （含稅金額）

進貨
借：庫存商品 （含稅金額）
貸：應付賬款

進銷兩個環節，都不必涉及增值稅科目。

4. 出口免稅問題

出口免稅—— 一般貿易出口免稅
流轉稅方面，國家根據社會發展的需要，先後制定了諸多優惠政策。這些優惠政策有的只適用於外商投資企業，有的同時適用於外商投資企業和內資企業。概括起來，主要有：出口免稅、出口退稅、采購國產設備退稅、飼料企業免稅、廢舊物資回收先征後返、資源綜合利用產品免稅以及對部分農業生產資料免稅等優惠政策。其中，對部分農業生產資料的免稅，從1996年開始，國家是逐年下文明確的，在此不作介紹，有關這方面免稅的政策和操作辦法，企業可以到其主管稅務機關咨詢。

下面就上述除農業生產資料以外的免稅項目，分別介紹如下：
出口免稅：
出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物後直接出口或委託出口，國家給予免徵增值稅和消費稅。現行外商投資企業出口免稅，可分為一般貿易出口免稅、加工貿易免稅和加工貿易間接出口免各三種情況。
(一) 一般貿易出口免稅
一般貿易出口免稅，主要適用於1993年12月31日以前批准成立的外商投資企業(以下簡稱老企業)和1994年1月1日以後批准成立的外商投資企業(以下簡稱新企業)中屬於增值稅小規模納稅人的企業以及經省級外經貿部門批准收購貨物出口和生產特定產品出口的被認定為增值稅一般納稅人的新、老外商投資企業。
1、 政策規定
(1) 1994年8月25日財政部、國家稅務總局(94)財稅字058號文件、1995年2月7日國家稅務總局國稅發(1995)019號文件和1996年7月8日 國家稅務總局國稅發(1996)123號文件規定：1993年12月31日前批准成立的外商投資企業生產的貨物直接出口或委託出口的，除原油、糖和國家禁止出口的其他貨物(包括牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等)外，免徵增值稅和消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅，應計入產品成本處理。
對外商投資企業(國務院批准試點的合資外貿企業和保稅區外商投資企業除外)經省級外經貿主管部門批准收購貨物出口的，目前實行免稅政策，不退稅。
(1) 1995年11月23日，財政部、國家稅務總局財稅字(1995)092號文件規定：小規模納稅人自營和委託出口的貨物，一律免徵增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。
(1) 1994年2月18日，國家稅務總局國稅發(1994)031號文件規定：企業出口的避孕葯品和用具、古舊圖書、卷煙，免徵增值稅、消費稅。
(1) 1999年10月8日，國家稅務總局國稅發(1999)189號文件規定：自1999年11月1日起，老外商投資企業自營或委託出口的貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。如老外商投資企業要求對出口貨物繼續免稅，可在1999年11月底前，向主管征稅機關提出申請，經批准，其出口貨物在2000年底前，繼續實行出口免稅政策。從2001年1月1日起，其出口貨物改按退稅辦法。
1、 操作辦法
(1) 免稅申報
外商投資企業生產貨物直接出口或委託代理出口，應在貨物報關出口並在財務上作銷售後，按月向主管機關報送下列材料：
① 外商投資企業出口產品免稅申請表；
① 出口貨物報關單(原件)；
① 出口商品發票；
① 出口收匯核銷單(原件)；
① 結匯水單(復印件)；
① 為生產出口貨物購買國內原材料所發生的增值稅專用發票抵扣聯(原件)；
① 出口銷售明細帳。
對於經省外經貿部門批准收購貨物出口的，申請免稅時，還應提供省外經貿部門的正式批文。
對於委託代理出口的貨物，還應提供代理出口協議和《代理出口貨物證明》。
(1) 免稅審批
主管國稅機關接到企業的申請免稅材料後，經初審符合規定的，報送市地國稅局涉外稅收管理機構審核審批。
出口免稅—— 進料加工免稅
進料加工免稅
進料加工是指經國家批准有進出口經營權的企業，專為加工出品商品而用外匯購買國外原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物，經加工成成品或半成品返銷出品的業務。
進料加工復出口免稅，在2000年底前，僅適用於申請繼續免稅的老外商投資企業。從2001年1月1日起，新、老外商投資企業從事進料加工復出口業務，都實行出品退稅政策。
進料加工免稅，分進料加工直接出口免稅和進料加工間接出口免稅。進料加工直接出口，是指外商投資企業以進料加工方式進口料件，經加工後直接報關出口的加工貿易形式。進料加工間接出口，是指外商投資企業以進料加工方式進口料件加工後不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業進行再加工、裝配後出口的加工貿易形式。
1、 進料加工直接出口
(1) 政策規定
1994年11月7日，國家稅務總局國稅發(1994)239號文件規定：外商投資企業以進料加工貿易方式進口的貨物，免徵進口環節的增值稅、消費稅，加工貨物出口後，免徵加工或委託加工貨物及工繳費的增值稅、消費稅。
(1) 操作辦法
① 免稅申報
企業應在加工貨物報關出口並在財務上作銷售後，向主管國稅機關提出免稅申請， 並附送如下資料：
A海關核簽的進料加工登記手冊；
B進料加工貿易合同；
C外商投資企業進料加工貨物免稅申請表；
D進料加工出口貨物報關單(原件)；
E外銷發票；
F出口收匯核銷單(原件)；
G結匯水單(復印件)。
① 免稅審批
主管國稅機關接到企業的申請資料後，經初審，對符合條件的，要上報市地國稅局的涉外稅收管理部門審核審批。
1、 進料加工間接出口
(1) 政策規定
1994年11月7日，國家稅務總局國稅發(1994)239號文件規定：外商投資企業(簡稱"上游企業")用進口料件加工成品後不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業(簡稱"下游企業")進行再加工、裝配後出口的，免徵生產環節的增值稅、消費稅。
1996年7月8日，國家稅務總局國稅發(1996)123號文件又規定：關於間接出口免稅的有關規定僅適用於老外商投資企業之間開展的間接出口業務。
(1) 操作辦法
① 上游企業免稅申請
上游企業應在"報關出口"(即轉讓下游企業)後10日內向主管國稅機關提出免稅申請，並附送如下資料：
A海關監管手冊；
B與下游企業簽訂的加工合同；C銷售給下游企業的發票；
D間接出口產品免徵增值稅、消費稅申請表；
E加蓋"不作出口海關統計"戳記的出口貨物報關單(原件)。
① 下游企業免稅申請
下游企業應在報關出口後30日內，向其主管國稅機關提出免稅申請，並附送如下資料：
A海關監管手冊；
B與上流企業簽訂的加工合同；
C外銷發票；
D間接出口產品免徵增值稅、消費稅申請表；
E出口貨物報關單(原件)；
F出口收匯核銷單(原件)；
G結匯水單(復印件)。
① 上游企業和下游企業的主管國稅機關接到企業的申請資料後，經初審，對符合規定的，要上報市地國稅局的涉外稅收管理部門審批。
如何辦理一般原產地證書的注冊及簽證
中華人民共和國出入境檢驗檢疫局設在各省、市、自治區的出入境檢驗檢疫機構負責簽發一般原產地證明書（以下簡稱CO證書）。汕頭出入境檢驗檢疫局作為汕頭地區的簽證機構，為幫助出口企業加深對CO證書有關規定的了解，就如何申辦CO證書業務作一介紹：
一、企業具備什麼條件才有資格向我局申請注冊：
在中華人民共和國境內依法設立、享有對外貿易經營權的企業，從事"來料加工"、"來樣加工"、"來料裝配"和"補償貿易"業務的企業，外商投資企業，可以向我局申請注冊。
二、辦理注冊手續的程序：
申請單位向我局申請辦理一般原產地證的注冊時，應持單位營業執照、主管部門批準的對外貿易經營權證明文件及有關資料，前來辦理，對申請單位在保密情況下提供的材料，我局給予保護。
申請單位的印章和證書手簽人員的姓名在申請單位注冊時應進行登記，並保持一定的穩定性，企業印章、手簽人員如有更改，申請單位應事先向我局報告。
三、如何申領CO證書：
1、我局在受理CO證書的簽證時，本著扶持企業、服務外貿的宗旨，對貨物裝運報關出運後15天內到我局申請簽證的，簽發正常證書；超過15天的，申請後發證書。辦理後發證書時，企業需提供出口報關單或提單，經簽發機構領導審批後，簽後發證書。企業到我局申領正常或後發證書時，均立等可取。
2、企業申請簽證時，應持申請單、出口發票及繕制好的證書前來辦理，所附出口發票格式無硬性規定，既可列印繕制，也可手寫，特殊情況，發票復印件加蓋印章也可以接受。
3、申請單位要求更改或補充已簽發原產地證書內容時，必須填寫更改申請單，申明更改理由並提供依據，經簽證機構領導審批後，收回原發產地證書，換發新證。
4、如已簽發的證書遺失或損毀，申請單位必須先向中國出入境檢驗檢疫局主辦的《國門時報》登報聲明，我局憑《國門時報》編輯部出具的回執及申請單位的書面申請和有關依據，經簽證機構領導審批後，予以重新辦理申領證書，並在重新簽發的證書上注?quot;××年××月××日簽發第××號原產地證書作廢"。
5、我局為方便出口企業，在簡化手續方面採取有效措施。凡已在我局辦理普惠制產地證注冊登記的企業，如需增加一般原產地注冊者，無須提供相關單據，由我局直接在其普惠制注冊檔案上增加一般原產地注冊登記。

出口免稅

1.退回貨物退稅。已徵收出口關稅的出境貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以書面形式向海關申請退還關稅。(條例第50條)
2.安家物品免稅。獲准出境定居的旅客攜運出境的安家物品，除國家禁止或限制出境的物品外，可免稅放行。（辦法第21條)
3.鋁材廢料免稅。從1997年11月1日起，對易拉罐生產列名企業使用進口鋁材生產內銷易拉罐所產生的廢品和邊角余料，出口時免徵出口關稅。（署稅字〔1997〕867號）
4.出口產品免稅。經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海、沿江、內陸開放城市、洋浦開發區、蘇州工業園區、福州馬尾台商投資區、保稅區區內的企業生產的出口產品，免徵出口關稅。
5.轉口貨物免稅。轉口貨物按保稅貨物處理或存入保稅倉庫，復出口的，免徵出口關稅。

5. 出口免稅賬務處理怎麼做

出口免稅主要來適用於生產性企業的自小規模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。

在財務核算上要注意區分一般貿易出口免稅、來料加工貿易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計入主營業務收入，不計算應收的退稅款。

其次，因為是出口免稅，應將該出口商品耗用國內采購材料的進項稅額進行進項轉出，計入主營業務成本。如果該企業是生產企業，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進項稅額計算並轉出。

例如：飛飛公司為一家生產性企業，2008年10月出口A商品，取得出口收入10萬美元，沒有內銷收入，當月可抵扣進項稅額為5萬元。假設A商品為免稅商品，匯率比例是：100美元=680元人民幣，飛飛公司該月無留抵稅額。

會計處理如下：
1.計算出口銷售收入
借：應收賬款 680000
貸：主營業務收入——外銷收入 680000

6. 出口免稅賬務處理怎麼做,請大家幫個忙

出口免稅主要適用復於生產性制企業的小規模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。在財務核算上要注意區分一般貿易出口免稅、來料加工貿易免稅和間接出口免稅三種不同的情況。具體操作是，首先將出口收入計入主營業務收入，不計算應收的退稅款。其次，因為是出口免稅，應將該出口商品耗用國內采購材料的進項稅額進行進項轉出，計入主營業務成本。如果該企業是生產企業，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內采購材料的進項稅額計算並轉出。
例如：飛飛公司為一家生產性企業，2008年10月出口A商品，取得出口收入10萬美元，沒有內銷收入，當月可抵扣進項稅額為5萬元。假設A商品為免稅商品，匯率比例是：100美元=680元人民幣，飛飛公司該月無留抵稅額。
會計處理如下：
1.計算出口銷售收入
借：應收賬款 680000
貸：主營業務收入——外銷收入 680000

7. 出口貨物免稅的會計處理

1、應納稅額
200*17%-100*17%+200*(17%-13%)=34-17+5=22
其中不予免抵退200*（17%-13%）=5
分錄
借：主營業務成本 5
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

2、免抵退稅額
200*13%=26

3、應退稅額22
借：應收補貼款--出口退稅 22
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） 22

4、免抵稅額26-22=4
借：應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 4
貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅） 4

匯率要在年初去國稅局備案，一般採用月初或業務發生當天外管局公布的匯率中間價。一經備案，一年內不得變更。

8. 出口免稅發票開成應稅怎麼解決

把應稅發票作廢（紅沖）後，開具新的免稅發票即可。
開具時發現有誤的，可版即時作廢。權收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理。
根據國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知
第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。
作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按「作廢」處理，在紙質專用發票（含未列印的專用發票）各聯次上註明「作廢」字樣，全聯次留存。
根據《增值稅專用發票使用規定》
第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；
抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

9. 出口銷售不能免稅如何賬務處理

需要 發 ======票我們，開

10. 進出口貿易免稅如何辦理

任務中